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高溫津貼的所得稅處理,你清楚嗎?

來源: 正保會計網校 編輯: 2020/08/19 23:17:52 字體:

高溫津貼是指用人單位為了補償職工在高溫作業(yè)環(huán)境下的特殊或額外的勞動消耗津貼,是工資的組成部分。炎炎夏日,如果能收到單位發(fā)放的一筆高溫津貼,心里也會有些許確幸,畢竟不是每個單位都能做到的,雖然各地相關部門都有自己的規(guī)定,但是有的單位確實沒有執(zhí)行。下面我們先看一下部分地區(qū)的相關規(guī)定,然后再看一下相關的所得稅處理。

一、部分地區(qū)的相關規(guī)定

1、陜西省人力資源和社會保障廳關于做好2020年夏季防暑降溫有關工作的通知

“二、嚴格執(zhí)行高溫天氣室外露天作業(yè)時間規(guī)定

日最高氣溫達到40℃以上,應當停止當日室外露天作業(yè);日最高氣溫達到37℃以上、40℃以下時,用人單位全天安排勞動者室外露天作業(yè)時間累計不得超過6小時,連續(xù)作業(yè)時間不得超過國家規(guī)定,且在氣溫最高時段3小時內不得安排室外露天作業(yè);日最高氣溫達到35℃以上、37℃以下時,用人單位應當采取換班輪休等方式,縮短勞動者連續(xù)作業(yè)時間,并且不得安排室外露天作業(yè)勞動者加班。

三、認真執(zhí)行高溫津貼發(fā)放規(guī)定

用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的,應當向勞動者發(fā)放高溫津貼,標準為每人每天25元,發(fā)放時間為每年6月1日至9月30日。高溫津貼由勞動者所在單位負擔,納入工資總額,不包括在最低工資標準范圍內。”

2、《關于做好高溫津貼支付有關工作的通知》(蘇人社發(fā)〔2018〕113號)

“一、適用條件

用人單位安排勞動者在35℃以上(含35℃)高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下(不含33℃)的,應當向勞動者發(fā)放高溫津貼。

高溫天氣依據用人單位用工所在地設區(qū)市以上氣象主管部門所屬氣象臺向公眾發(fā)布的氣溫確定。

二、支付標準

我省高溫津貼標準從2018年6月1日起調整為每月300元,支付時間為4個月(6月、7月、8月、9月)。用人單位支付的高溫津貼,納入工資總額,按照規(guī)定稅前扣除。

勞動者正常工作時間工資及國家規(guī)定的最低工資標準不包含高溫津貼,用人單位不得因發(fā)放高溫津貼而降低勞動者工資,用人單位提供的防暑降溫飲料、藥品等勞動保護用品費用不得沖抵高溫津貼。

三、支付辦法

人單位原則上按月計發(fā)勞動者高溫津貼。”

二、發(fā)放高溫津貼的所得稅處理

1、個人所得稅的處理

依據《個人所得稅法實施條例》規(guī)定:“工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”。

《個人所得稅法》第二條規(guī)定:“居民個人取得前款第一項至第四項所得(工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅”。

而且,在安監(jiān)總安健〔2012〕89號《防暑降溫措施管理辦法》中也明確要求將向勞動者發(fā)放高溫津貼,納入工資總額。

因此,對于單位給高溫作業(yè)人員發(fā)放的高溫津貼,應該并入職工當月工資薪金所得,按照累計預扣法計算預扣個人所得稅款。

2、企業(yè)所得稅處理

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

因此,對于單位給高溫作業(yè)人員發(fā)放的高溫津貼,在企業(yè)所得稅方面,作為工資薪金支出,可以全額據實扣除。

作者:老顧(正保會計網校財稅專家)

本文是正保會計網校原創(chuàng)文章,轉載請注明來自正保會計網校。
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