增值稅、消費(fèi)稅等和企業(yè)所得稅視同銷售的異同

增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、資源稅和企業(yè)所得稅都規(guī)定了視同銷售，那么它們是怎樣規(guī)定的？有哪些異同？下面我們一起看一看。

不同稅種視同銷售的主要區(qū)別：

1.增值稅貨物和服務(wù)視同銷售的適用對(duì)象包含個(gè)體工商戶，不含其他個(gè)人；增值稅無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的視同銷售包含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2.消費(fèi)稅和資源稅視同銷售的適用對(duì)象包含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

3.土地增值稅的視同銷售適用對(duì)象僅適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

4.企業(yè)所得稅、土地增值稅和資源稅規(guī)定，“非貨幣性資產(chǎn)交換”屬于視同銷售；“非貨幣性資產(chǎn)交換”對(duì)于增值稅屬于銷售而非視同銷售。

5.無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，不視同銷售；無償增送貨物，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，屬于視同銷售。

6.消費(fèi)稅和資源稅的視同銷售都包含“連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品”，其他稅種無此規(guī)定。

視同銷售的相關(guān)政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第65號(hào)）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（國務(wù)院令第539號(hào)）

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第51號(hào)令）

《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》（國務(wù)院令第605號(hào)）

《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第66號(hào)）

《中華人民共和國資源稅法》（主席令第三十三號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）

視同銷售的特殊性規(guī)定：

扶貧捐贈(zèng)免征增值稅；疫情捐贈(zèng)免征增值稅及附加稅費(fèi)、消費(fèi)稅。

相關(guān)政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）

第一條 自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

第三條 單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）