再次明確!超經(jīng)營范圍可以開票!
“超經(jīng)營范圍可以開票嗎”?
這是我們經(jīng)常聽會(huì)員朋友提起的問題。其實(shí)早在2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料中總局就給過回復(fù):
“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?
答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。”
這次,總局又再次明確超經(jīng)營范圍可以開票,詳見下圖:
發(fā)票開具內(nèi)容就是要符合真實(shí)業(yè)務(wù),如果實(shí)際提供了某項(xiàng)應(yīng)稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍,也應(yīng)該如實(shí)開票納稅,營業(yè)執(zhí)照的范圍并不構(gòu)成對(duì)是否開票是否納稅的這一本質(zhì)問題的阻礙。
一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)也就此問題給予回復(fù),詳見下表:
1. 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答 | “增值稅發(fā)票的開具范圍,納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化,在主營范圍以外也會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動(dòng)。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí),不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制,只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票?!?/span> |
2.國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題(2018年第19期)
| 一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,是否可以開具發(fā)票? 除國家明令禁止外,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。 |
3、甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù)
| “23.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍業(yè)務(wù),是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票? 答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 32.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍如何開具發(fā)票? 答:超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況: (1)臨時(shí)性業(yè)務(wù),建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后,增加相應(yīng)征收品目,自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。 (2)經(jīng)常性業(yè)務(wù):建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率,自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜?!?/span> |
但實(shí)務(wù)中確實(shí)一些朋友們?cè)陂_票時(shí)或申報(bào)時(shí)確實(shí)遇到了限制。如開票時(shí)系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示:
有的朋友是發(fā)票開具正常,但是在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)問題,系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示:
遇到這些情況不要著急,并不是不允許超經(jīng)營范圍開票,只是需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通稅種認(rèn)定的事項(xiàng)。
實(shí)務(wù)建議:
1.企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些超經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù),首先咨詢一下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有沒有明確的處理流程,如果沒有,可以直接自行開具發(fā)票申報(bào)納稅。其次,如果發(fā)現(xiàn)上述圖中事項(xiàng),及時(shí)去稅務(wù)機(jī)關(guān)增加品名或進(jìn)行稅種認(rèn)定。
2.企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)如果是長期超經(jīng)營范圍的,應(yīng)當(dāng)先去市場監(jiān)督管理部門增加經(jīng)營范圍,再考慮稅務(wù)處理流程。
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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