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個(gè)稅計(jì)算何時(shí)使用綜合所得稅率表,何時(shí)使用月度稅率表?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/06/26 16:24:34 字體:

個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。在計(jì)算繳納綜合所得個(gè)人所得稅時(shí),哪些情形使用綜合所得稅率表,哪些情形使用月度稅率表呢?


一、使用綜合所得稅率表的情形




1.居民個(gè)人取得工資、薪金所得,除特殊情形除外,在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)均使用綜合所得稅率表。


2. 居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)費(fèi)所得在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)使用綜合所得稅率表。


3. 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì),在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


4. 個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,按年領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,不并入綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,或個(gè)人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


5. 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


6.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。



 二、使用月度稅率表的情形




1. 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得(包括數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì))、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)使用月度稅率表。


2. 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅的,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用月度稅率表。


3. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì),選擇不并入當(dāng)年綜合所得的,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用月度稅率表。


4. 個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,按月或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,不并入綜合所得,單獨(dú)適用月度稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;除個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,或個(gè)人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額的情形以外,一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


5.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)稅時(shí),按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù),先與當(dāng)月工資合并查找月度稅率表對(duì)應(yīng)的稅率、計(jì)算稅額,再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額,即為該項(xiàng)補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。


6. 單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價(jià)部分,不并入當(dāng)年綜合所得,以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。


政策依據(jù)



1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第九號(hào))


2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))


3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))


4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))


文章來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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