新用戶掃碼下載合伙企業(yè)對外投資取得股息分紅自然人合伙人個稅問題
本周有財稅會員咨詢：合伙企業(yè)對外投資一個有限公司，從有限公司分得股息紅利，自然人合伙人如何交個稅？
下面我們結合相關政策規(guī)定來分析一下。
1、國稅函〔2001〕84號
國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知
“二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》（注：財稅〔2000〕91號）所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅?！?/span>
2、財稅〔2000〕91號
財政部國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知
“第五條個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）?！?/span>
上述兩個文件規(guī)定，明確了合伙企業(yè)對外投資取得股息分紅，自然人合伙人適用的應稅所得項目及如何確定每個合伙人的應納稅所得額，那合伙人應該在什么時間申報繳納稅款呢？兩個文件都沒有明確。
《個人所得稅法》第十二條第二款規(guī)定：納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
《個人所得稅法》第十四條第一款規(guī)定：扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
綜合上述兩個文件和個人所得稅法的規(guī)定，個人認為合伙企業(yè)對外投資取得股息分紅，應該在合伙企業(yè)收到分紅款的次月，給自然人合伙人申報繳納個所得稅。
凡事也有例外，例如原浙江地稅局曾經發(fā)文規(guī)定，合伙企業(yè)因直接投資于浙江省各類企業(yè)（以下簡稱“被投資企業(yè)”）取得的利息、股息、紅利所得，被投資企業(yè)應按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算扣繳個人所得稅，所扣稅款應在規(guī)定期限內向被投資企業(yè)主管地稅機關申報繳納。
文章來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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