?公益性捐贈(zèng)新變化及注意事項(xiàng)

01

新增公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)可做為稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)可作為捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈(zèng)電子票據(jù)填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)開具紅字電子票據(jù)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)紙質(zhì)票據(jù)填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的紙質(zhì)票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。 

03

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容新增交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等要素，捐贈(zèng)人需要檢查公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)基本內(nèi)容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)的基本內(nèi)容新增：交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、校驗(yàn)碼、二維碼（條形碼）、項(xiàng)目編碼、標(biāo)準(zhǔn)、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。

關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》的通知（財(cái)綜〔2024〕1號(hào)）第十五條規(guī)定，公益性單位接受非貨幣性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值填開公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件中A105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第 1 行“非公益性捐贈(zèng)”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

國家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)附件：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明：

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

30.第30行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。

根據(jù)上述規(guī)定，A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中的賬載金額為會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的捐贈(zèng)金額加上通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。