資本公積彌補虧損是否需要交稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/08 14:48:56　字體：大小

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新《公司法》自2024年7月1日起施行，其中第二百一十四條規(guī)定：
“公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉為增加公司注冊資本。
公積金彌補公司虧損，應當先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。
法定公積金轉為增加注冊資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的百分之二十五。”
在新公司法實施的第一天，已經(jīng)有上市公司-華昌達召開董事會，通過了使用資本公積彌補虧損的議案（公告部分內(nèi)容見下圖），并提請股東會審議，打響了資本公積彌補虧損的“第一槍”！

資本公積彌補虧損18.56億元公司是否需要交稅？1

雖然《公司法》規(guī)定了公司可以按照規(guī)定使用資本公積金彌補虧損，但是在實際業(yè)務中，企業(yè)的資本公積核算的有資本溢價和其他資本公積，究竟是哪部分可以用來彌補虧損，目前沒有明確的規(guī)定，在華昌達公司的公告中也未明確披露詳細情況，一般認為是用資本公積-資本溢價來彌補虧損。
資本公積彌補虧損，從會計報表來看屬于所有者權益內(nèi)部項目的結轉調(diào)整，減少累計虧損有利于后期實現(xiàn)利潤后給投資者分紅，起到了美化報表的作用，就像女人化妝后會更好看。但化妝跟整容是有區(qū)別的，化妝是美化，整容是“造假”。資本公積彌補虧損是美化報表，不是造假。
如果華昌達使用資本公積彌補虧損獲得股東會決議通過，那么公司是否涉及交稅呢？
對于這個問題，從現(xiàn)行的稅務文件來看，目前沒有明確的政策規(guī)定，可以關注后續(xù)是否會有新的政策文件發(fā)布。
參考江西和遼寧稅務局對于減資彌補虧損是否繳稅的答復（如下所示）來看，被減資企業(yè)減少實收資本，如未向投資者支付對價，應將減少的金額確認為公司當期捐贈收入計入納稅所得計征企業(yè)所得稅。
江西省稅務局的答復：

資本公積彌補虧損18.56億元公司是否需要交稅？2