問：企業(yè)發(fā)生應(yīng)支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)于何時(shí)扣繳企業(yè)所得稅？

　　答：一般情況下應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。但是以下兩種情況除外：

　�。�1）雖未支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。

　�。�2）雖未支付，并且不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的， 應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）