新申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ),對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整,并計算企業(yè)應(yīng)納稅款的方法,包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表,以及收入費用明細表、納稅調(diào)整表、虧損彌補表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表、匯總納稅表等附表。主要特點有:
一是結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。新申報表圍繞主表進行填報,主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財務(wù)報表直接取得。每張附表既獨立體現(xiàn)現(xiàn)行的所得稅政策,又與主表密切關(guān)聯(lián)。總體上看,新申報表層級分明、內(nèi)容完整、邏輯嚴密,更加科學(xué)合理。
二是信息更為豐富完整。新申報表中既有財務(wù)會計信息,又有稅會差異情況,還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息,能夠較為全面反映企業(yè)的財務(wù)與稅收情況,有利于納稅人加強財務(wù)核算、控制財務(wù)風(fēng)險,也為稅務(wù)機關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險管理、稅收政策評估提供了基礎(chǔ)信息。
三是繁簡適度、開放性強。新申報表雖有41張,但并非每個納稅人都需要填報全部申報表,而是納稅人根據(jù)自身的適用稅收政策情況選擇填報。同時,借鑒國際經(jīng)驗,對新申報表的每張報表進行了編號,有一定開放性,將來企業(yè)所得稅政策發(fā)生調(diào)整,可以在不破壞申報表完整性的前提下,通過適當(dāng)調(diào)整附表解決,減少因政策調(diào)整頻繁調(diào)整申報表,從而給納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)帶來不必要的負擔(dān)。