增值稅專用發(fā)票使用中容易犯錯的七項知識點

一、不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況

a. 向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

b. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票；

c.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

d.適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務；

e.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票；

f.向消費者個人提供應稅服務；

g. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；

h. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的(可以代開)。

二、一般納稅人應開具普通發(fā)票的情形

一般納稅人(可以是個體戶)發(fā)票開具鉑略認為分為兩種情況：

1. 銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2. 銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、認證期限的計算

增值稅專用發(fā)票的認證期限是180天，180天是含節(jié)假日的，是開完票到認證的期限。

四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的

代開發(fā)票實務操作應注意：

1. 代開發(fā)票上有“稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開樣章 ；

2. 代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章；

3. 小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應該為3% ；

4. 獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進項稅額

5. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

6. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票；

7. 屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

8. 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關(guān)申請退還 。

增值稅自查及典型案例分析

五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項

1.購買方的開票信息不能有誤；

(包括：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號)

2.貨物信息不能有誤；

(包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額)

3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致；

4.打印發(fā)票時發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯格；

5.針式打印機的打印速度不能太快，跳針可能導致客戶無法抵扣。

六、如何作廢發(fā)票

在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。鉑略財務培訓提示財務人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務驗舊時備查。

七、紅字發(fā)票填報流程

紅字發(fā)票填報一般分為四種情況：

a.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證，由購買方填報時的流程為：

1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息 ；

2.稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票；

3.購貨方不作進項轉(zhuǎn)出。

b. 因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證，由購買方填報時流程為：

1. 購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息 ；

2. 稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票 ；

3. 購貨方不作進項轉(zhuǎn)出 。

c. 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票，由銷方填報時流程為：

1. 銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；

2. 稅務機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。

d. 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方，由銷方填報時流程為：

1. 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料；

2. 稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。