住宿業(yè)“營(yíng)改增”常見(jiàn)問(wèn)題答疑
1. 什么是住宿業(yè)的增值稅納稅人?
答:只要您是在我國(guó)境內(nèi)提供住宿服務(wù)的單位和個(gè)人,就是住宿業(yè)的增值稅納稅人,從2016年5月起您就不要繳納營(yíng)業(yè)稅了,而是要到國(guó)稅繳納增值稅。
2. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅?
答: 根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。(相比之前按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”繳納增值稅,小規(guī)模納稅人稅率降低了2個(gè)點(diǎn),一般納稅人稅率降低了5個(gè)點(diǎn)。)
3. 住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供哪些服務(wù)可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?提供哪些服務(wù)仍需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?
答:月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
4. 酒店業(yè)客人損壞酒店物品(客房用品或餐具等),取得的賠償款是否應(yīng)視同銷售?如需視同銷售,按貨物銷售還是住宿或餐飲服務(wù)計(jì)算?
答:應(yīng)視同銷售,按銷售貨物征稅。
5. 酒店業(yè)長(zhǎng)包房,是適用住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃?
答: 按住宿服務(wù)征稅。
6. 賓館(酒店)在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物,如何繳納增值稅?
答:應(yīng)分別核算銷售額,按貨物適用稅率繳納增值稅。
7. 賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù),對(duì)提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理?
答:根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見(jiàn),賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù),是酒店的一種營(yíng)銷模式,向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。
8. “免費(fèi)”提供給客人的待遇,例如房間升級(jí)、無(wú)線上網(wǎng)功能或獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃提供的待遇(如“免費(fèi)”住宿)是否需要作視同銷售處理?
答: 這些免費(fèi)的服務(wù)都是需要做視同銷售處理的,都要繳納增值稅,并且需要將住宿、無(wú)線上網(wǎng)功能等分開(kāi)核算。
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