建筑業(yè)納稅人與“外管證”不得不說的那些事兒

異地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建筑安裝業(yè)納稅人那可是經(jīng)常與《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（ 簡(jiǎn)稱《外管證》）打交道呀，可是有的“迷糊“納稅人到結(jié)算工程款時(shí)才發(fā)愁這稅可怎么交呀？我該交百分之幾？發(fā)包方公司要求開具專票可我不是一般納稅人怎么開呀？交完了稅后面需要做什么呢？......今天，我們一起來瞧瞧建筑業(yè)納稅人與“外管證”的那些事兒～～

一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的開具

異地提供建筑安裝服務(wù)的納稅人并不是都要開具《外管證》的，稅總發(fā)【2016】106號(hào)文 對(duì)《外管證》開具范圍有了明確界定：納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱跨?。┙?jīng)營(yíng)的，應(yīng)開具《外管證》，納稅人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否開具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

納稅人應(yīng)當(dāng)在外出開展建筑安裝工程之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)開具《外管證》。只需提供：1、稅務(wù)登記證副本或者加蓋公章的副本首頁復(fù)印件（使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人為營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可不提供上述材料），2、外出經(jīng)營(yíng)合同（原件或者復(fù)印件，沒有合同或者合同不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明）

二、《外管證》的報(bào)驗(yàn)登記

《外管證》開具成功以后，納稅人切記在簽發(fā)之日起30日內(nèi)，到建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，需提供：1、《外管證》2、外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明。

三、預(yù)繳稅款

報(bào)驗(yàn)登記之后在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，包括增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅：1、小規(guī)模納稅人和選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人以清包工方式、為甲工工程或建筑工程老項(xiàng)目（合同開工日期在2016.4.30之前）提供的建筑服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）。2、一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，用銷售額扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

企業(yè)所得稅：以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的為計(jì)稅依據(jù)，按照千分之二的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、《外管證》的核銷

1、外出建筑服務(wù)告一段落，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)表》。

2、持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)表》、《外管證》向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷《外管證》。

五、發(fā)票開具

1、增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地開具；小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可像建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。

2、納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱

3、建筑業(yè)納稅人實(shí)行差額征稅的，應(yīng)全額開具發(fā)票。

六、一般納稅人辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅備案

1、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收備案事項(xiàng)說明

2、選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料（例如合同）。