所得稅匯算清繳 七大事項(xiàng)需注意

生活中的稅

又到了企業(yè)一年一度匯算清繳的時(shí)候，本期，我們也為大家梳理了匯算清繳的注意事項(xiàng)。

匯算清繳的申報(bào)時(shí)間

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照相關(guān)政策規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。申報(bào)時(shí)間為2017年1月1日至2017年5月31日。

需進(jìn)行匯算清繳的納稅人

凡在2016年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在該年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

納稅人如何進(jìn)行匯算清繳

企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)廳或辦稅服務(wù)廳完成匯算清繳申報(bào)。需要注意的是，在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)撤銷申報(bào)表時(shí)，需連同對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和關(guān)聯(lián)申報(bào)表一同撤銷。同時(shí)納稅人務(wù)必在征期內(nèi)修改申報(bào)表并重新上傳，當(dāng)接收到申報(bào)成功的結(jié)果時(shí)證明當(dāng)前征期申報(bào)已完成。

可以享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人

納稅人應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的情形

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。

（一）清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失流程

直接填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)。

（二）專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失流程

在市國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“所得稅涉稅事項(xiàng)”頁(yè)面下，點(diǎn)擊年度申報(bào)附送資料，根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類型，上傳相關(guān)資料的影印件，并將資產(chǎn)損失網(wǎng)上申報(bào)回執(zhí)作為憑據(jù)留存。

千戶集團(tuán)附報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

全國(guó)千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)附報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注等。目前附報(bào)年度報(bào)表時(shí)，除個(gè)別企業(yè)和特殊情況外，上述四表和附注必須報(bào)送。

企業(yè)政策性搬遷如何匯算清繳

企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。具體包括：政策性搬遷、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)情況等。