您的位置：正保會計網(wǎng)校 > 稅務(wù)網(wǎng)校 > 納稅輔導(dǎo) > 企業(yè)所得稅 > 正文

餐費支出的會計與稅務(wù)處理

2017-06-05 13:55 來源：正保會計網(wǎng)校　　我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

每個企業(yè)財務(wù)人員都會遇到關(guān)于餐費會計核算與稅務(wù)的問題，餐費在實際工作中具體又繁瑣，究竟如何處理才好呢？在有些地區(qū)稅務(wù)執(zhí)法中，通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。其實這不完全正確。從定性的角度來講，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。然而，往往有的稅務(wù)機關(guān)將餐費與業(yè)務(wù)招待費畫上了等號，認為所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費，難道只要是吃飯餐費支出就一定是業(yè)務(wù)招待嗎？顯然不是。雖然，稅務(wù)實踐中可能是處于方便征收管理的需要，因為無法對餐費發(fā)票進行區(qū)分，所以統(tǒng)一給認定為業(yè)務(wù)招待費，但這樣一刀切的做法肯定是不合理的。下面老顧給大家分析一下幾項具體的餐費支出的會計和稅務(wù)處理，供大家參考。

1、公司統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出

有的公司現(xiàn)在沒有自己的食堂，會給員工統(tǒng)一訂午餐，公司統(tǒng)一結(jié)算，供餐單位給公司統(tǒng)一開具餐費發(fā)票。

在會計核算上應(yīng)該《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定，將未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出計入“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

2、公司會議的用餐支出

公司組織員工開年度、半年度、季度、月度工作總結(jié)會議等，參會人員的會議用餐支出。

參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)會議費管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。因此在會計處理上，應(yīng)該將公司工作會議的用餐支出計入“管理費用-會議費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年15號公告規(guī)定，企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

3、職工出差的用餐支出

公司職工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。

在實務(wù)核算中，更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定，將職工差旅途中的用餐支出計入“差旅費”科目核算。

在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工出差的用餐支出作為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的差旅費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

4、職工加班的餐費支出

員工因工作需要，按照公司規(guī)定加班，是為了更好的完成公司，一般公司都會按一定標準給報銷餐費。

對這種加班的餐費支出，在會計處理實務(wù)中一般都是在“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

5、開董事會期間的餐費支出

董事會費是指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等，因此開董事會期間的餐費支出，應(yīng)該在“管理費用-董事會費”科目核算。

在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，開董事會期間的餐費支出作為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

6、招待客戶的餐費支出