24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

企業(yè)以代金券或充值卡購(gòu)入服務(wù)的財(cái)稅分析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/07/10 16:44:15 字體:

近日有財(cái)稅會(huì)員咨詢,公司購(gòu)入麥當(dāng)勞代金券,當(dāng)顧客消費(fèi)積分達(dá)到比例時(shí),可以積分兌換,顧客以積分兌換代金券時(shí),是否要視同銷售?賬怎么做?

還有會(huì)員說(shuō),公司在產(chǎn)品展示時(shí),使用個(gè)人汽車三天,然后付給加油卡,怎么交稅?怎么做賬?

下面結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)關(guān)于預(yù)付卡的規(guī)定來(lái)進(jìn)行分析。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)公布后,我們對(duì)預(yù)付卡作為業(yè)務(wù)招待或福利時(shí),財(cái)稅處理越來(lái)越統(tǒng)一:

購(gòu)入預(yù)付卡時(shí),

借:預(yù)付賬款

  貸:銀行存款

實(shí)際以預(yù)付卡贈(zèng)送客戶(用作福利)時(shí),做賬,

借:業(yè)務(wù)招待費(fèi)(福利費(fèi))

  貸:預(yù)付賬款

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

1、是否要視同銷售

以麥當(dāng)勞代金券兌換積分的,交付時(shí)是否要視同銷售?

以加油卡支付汽車使用費(fèi)的,交付時(shí)是否要視同銷售?

企業(yè)購(gòu)入預(yù)付卡或代金券時(shí),售卡方?jīng)]有發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù);購(gòu)卡企業(yè)支付預(yù)付卡或代金券時(shí),售卡方或銷售方仍然沒(méi)有發(fā)生納稅行為。那么,在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上,購(gòu)卡企業(yè)也不能構(gòu)成視同銷售。

2、賬務(wù)處理及入賬依據(jù)

所以,企業(yè)在購(gòu)入代金券或加油卡時(shí),以取得的增值稅普通發(fā)票做賬,

借:預(yù)付賬款

  貸:銀行存款

以代金券兌換積分時(shí),做賬,

借:銷售費(fèi)用

  貸:預(yù)付賬款

附件是購(gòu)買代金券時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件和客戶積分兌換代金券的活動(dòng)方案、內(nèi)部報(bào)銷審批單據(jù);

那么,以加油卡支付汽車使用費(fèi)時(shí),是否也可以按購(gòu)入加油卡的發(fā)票的復(fù)印件、內(nèi)部支付審批單作為附件進(jìn)行賬務(wù)處理?

大家都知道,如果用銀行存款支付汽車使用費(fèi),入賬的附件是汽車使用協(xié)議、汽車使用費(fèi)發(fā)票、銀行付款單和內(nèi)部付款審批單據(jù),因?yàn)槲覀冎溃瑐€(gè)人將汽車提供給企業(yè)使用,屬于增值稅納稅業(yè)務(wù),個(gè)人需要到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。而以加油卡支付汽車使用費(fèi),改變的只是付款方式,并沒(méi)有改變業(yè)務(wù)性質(zhì),所以汽車使用協(xié)議仍然屬于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),個(gè)人仍應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。

所以,以加油卡支付產(chǎn)品展示中發(fā)生的汽車使用費(fèi),做賬,

借:銷售費(fèi)用

  貨:預(yù)付賬款

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

附件是加油卡的發(fā)票的復(fù)印件、汽車使用協(xié)議、汽車使用費(fèi)發(fā)票、銀行付款單和內(nèi)部付款審批單據(jù)。

以上代表個(gè)人觀點(diǎn),如有疑問(wèn),歡迎探討。

| 作者:盛老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家組)

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zx

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)