營改增后,國地稅代開發(fā)票注意事項(xiàng),你都知道么!
在近日的咨詢答疑中,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家經(jīng)常接到會(huì)員咨詢關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的相關(guān)問題,為了方便廣大會(huì)員朋友了解相關(guān)的政策,特地給大家做了梳理和匯總,下面一起來了解一下吧,對(duì)于重點(diǎn)的部分,給大家做了標(biāo)記,應(yīng)該特別需要注意。
一、國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定
(一)國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票:
1、“單價(jià)”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額;
2、“稅率”欄填寫增值稅征收率;
3、“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;
4、“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼;
5、“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。
6、備注欄
(1)備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào);
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),代開增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣;
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
7、代開增值稅普通發(fā)票的,購買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu)),納稅人識(shí)別號(hào)可不填寫:
(1)我國在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu);
(2)非常設(shè)組織機(jī)構(gòu);
(3)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu);
(4)軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。
(二)國稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開辦理流程
1、在地稅局委托國稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理:
(1)在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口:
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;
②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件;其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
(2)在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。
(3)在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
2、在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理:
(1)在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口:
①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;
②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件;其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
(2)在同一窗口繳納增值稅。
(3)到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。
(4)到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。
二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票:
(一)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;
(二)“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱;
(三)“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼;
(四)“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫);
(五)備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;
(六)差額征稅代開發(fā)票,通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
(七)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼,“單位”欄填寫面積單位;
(八)按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格,備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格,實(shí)際成交含稅金額×××元”;
(九)其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫;
(十)代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上,加蓋地稅代開發(fā)票專用章。
三、部分省市代開發(fā)票核定征收個(gè)稅的規(guī)定
1、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)規(guī)定:凡未辦理稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(自然人)取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得代開增值稅發(fā)票時(shí),由代開發(fā)票的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)或有代征資格的其他單位按開票金額的1.5%代內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅核定稅款。
2、湖北省地方稅務(wù)局2016年第4號(hào)公告規(guī)定:對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外),在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅發(fā)票時(shí),按照納稅人開票金額(不含稅)的1.5%預(yù)征率征收個(gè)人所得稅。
3、山東省地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào)規(guī)定:對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí),對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。
4、黑龍江省地方稅務(wù)局2017年第1號(hào)公告規(guī)定:對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí),對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。
5、江西省地方稅務(wù)局2016年第4號(hào)公告規(guī)定:對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人(有扣繳義務(wù)人的除外),在代開增值稅發(fā)票時(shí),按照開票金額(不含稅)的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
6、甘肅省地方稅務(wù)局2016年第2號(hào)公告規(guī)定:甘肅省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托甘肅省國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未辦理稅務(wù)登記證,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(個(gè)人),按次到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),開具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的,個(gè)人所得稅征收率為0%;開具發(fā)票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的,個(gè)人所得稅征收率為開票金額的1%(不含增值稅)。
通過以上幾個(gè)省市的規(guī)定來看,對(duì)于臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人取得所得,有的是核定征收個(gè)稅,有的是預(yù)征個(gè)稅,對(duì)于預(yù)征的情況,一般要求每年年度終了后三個(gè)月內(nèi),納稅人可以憑納稅憑證到當(dāng)?shù)氐囟惒块T核實(shí)清算,多退少補(bǔ)。這些細(xì)節(jié)需要大家引起注意。
| 作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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