【操作實(shí)務(wù)】個(gè)人所得稅繳納遇難題，4個(gè)案例來(lái)解析

在生活中，個(gè)人所得稅的問(wèn)題無(wú)處不在，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股息紅利等都牽涉到個(gè)稅的繳納問(wèn)題，還會(huì)遇到各種問(wèn)題。今天，通過(guò)4個(gè)案件就生活中常見(jiàn)的幾個(gè)個(gè)稅問(wèn)題給予解答。

案例一

王先生是浙江人，來(lái)滬工作已有一年多，為方便在滬的生活，想去辦一張上海市的居住證，相關(guān)部門(mén)告知王先生需要這一年來(lái)在上海的個(gè)稅完稅憑證，王先生犯了愁，這該如何去打印呢？

正解

個(gè)人所得稅完稅憑證在我們的生活中十分重要，別看它只是一張普通的證明，辦居住證、買房、拍車牌等都離不開(kāi)它。個(gè)人所得稅完稅憑證又分為兩種，一是個(gè)人所得稅完稅證明，另一是個(gè)人所得稅納稅清單。

一、個(gè)人所得稅完稅證明

本人可憑身份證件去繳納個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳打印。

二、個(gè)人所得稅納稅清單

1、本人可憑身份證件去全市通辦的稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳打印。

2、可以登錄上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要辦稅”按鈕進(jìn)入上海市個(gè)人網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，如沒(méi)有賬號(hào)，請(qǐng)先注冊(cè)；已有賬號(hào)的可登陸進(jìn)去，點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅納稅清單查詢和申請(qǐng)”，下載的納稅清單為PDF格式，密碼是身份證后六位，有字母的話請(qǐng)大寫(xiě)。

案例二

張女士在上海市一家外貿(mào)公司上班，目前剛剛喜得麟兒，公司為此在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)外又給予了張女士一筆生育津貼，關(guān)于這筆錢(qián)要不要繳納個(gè)人所得稅？如何繳納？張女士十分疑惑。

正解

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）文件規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：

一、生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

二、上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

案例三

陳先生近日十分苦惱，他工作的公司在合同未到期的情況下單方面解除了與陳先生的勞動(dòng)關(guān)系，只給了他一筆一次性補(bǔ)償，便不再管了。陳先生聽(tīng)別人說(shuō)這筆一次性補(bǔ)償是需要繳納個(gè)人所得稅的，但怎么繳納并不清楚。

正解

一次性補(bǔ)償繳納個(gè)人所得稅分為兩種情況，一種是合同未到期解除勞動(dòng)關(guān)系；另一種是合同到期自動(dòng)解除勞動(dòng)關(guān)系，兩者繳納稅款的情況是有所區(qū)別的。

一、合同未到期解除勞動(dòng)關(guān)系

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）文件規(guī)定：

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府法規(guī)的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

二、合同到期自動(dòng)解除勞動(dòng)關(guān)系

合同到期自動(dòng)解除勞動(dòng)關(guān)系給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞動(dòng)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對(duì)這部分收入應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

案例四

楊女士的公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要會(huì)聘請(qǐng)一些外籍個(gè)人。在幫助他們繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候聽(tīng)說(shuō)有一些針對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅免稅政策，楊女士想知道具體有哪些免稅和優(yōu)惠政策，以便更好的申報(bào)。

正解

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條規(guī)定：“下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（一）、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

......

（八）、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（九）、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

4、援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 ”

| 來(lái)源：市稅務(wù)七分局