關聯(lián)申報和同期資料管理有哪些基本規(guī)定？今天，正保會計網(wǎng)校小編就和大家一起來學習一下！
01：哪些企業(yè)需要進行關聯(lián)申報？
答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
02：企業(yè)應在何時進行關聯(lián)申報？
答：企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關聯(lián)申報。例如，企業(yè)2017年度的關聯(lián)申報應在2018年5月31日前完成。
03 ：有哪些途徑可以進行關聯(lián)申報？
答：目前轄區(qū)內企業(yè)可以通過電子稅務局（網(wǎng)上申報）進行關聯(lián)申報。
04：什么是關聯(lián)關系？
答：42號公告所規(guī)定的關聯(lián)關系，依據(jù)不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
05：關聯(lián)交易包括哪些類型？
答：關聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、金融資產(chǎn)的轉讓、無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易。
06：關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：不是。關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人。
07：如何判定股權關系？
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成股權關聯(lián)關系。
08：間接持股的情形，如何計算持股比例？
答：如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
09：親屬共同持股的情形，如何計算持股比例？
答：兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
10：如何判定資金借貸關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）的構成資金關聯(lián)關系。
11：如何確定借貸資金總額占實收資本比例？
答：借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本。
12：如何判定特許權關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行的構成關聯(lián)關系。
13：如何判定購銷和勞務關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制的構成關聯(lián)關系。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
14：如何判定任命或委派關系？
答：一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構成關聯(lián)關系。
15：如何判定親屬關系？
答：具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系之一的構成關聯(lián)關系。
16：如何判定實質關系？
答：雙方在實質上具有其他共同利益的構成關聯(lián)關系。
17：報告年度所屬期內關聯(lián)關系發(fā)生變化的，如何確定存續(xù)期間？
答：除資金關聯(lián)關系外，其他類型的關聯(lián)關系在年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
18：國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員的情形是否構成關聯(lián)關系？
答：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員的，不構成關聯(lián)關系。
19：什么是國別報告？
答：國別報告屬于《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況。
20：哪些企業(yè)需要填報國別報告？
答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。例如，集團合并報表2016年度的各類收入金額總計超過55億元，則2018年填報2017年度《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時需要報送國別報告。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
成員實體應當包括：
①實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
②跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
③僅由于業(yè)務規(guī)�；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
④獨立核算并編制財務報表的常設機構。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
21：國別報告有沒有豁免情形？
答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告，但企業(yè)應當向主管稅務機關提供相應證明資料。
22：國別報告可以作為信息交換嗎？
答：稅務機關可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實施國別報告的信息交換。
23：不在規(guī)定填報國別報告范圍的企業(yè)在什么情況下會被要求提供國別報告？
答：企業(yè)雖不屬于42號公告第五條規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業(yè)提供國別報告：
(1) 跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。
(2) 雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。
(3) 雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。
24：同期資料包括哪些類型？
答：根據(jù)42號公告，同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一年度準備多種文檔的可能性。
25：哪些企業(yè)需要準備同期資料-主體文檔？
答：符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
(1)年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
(2)年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
26：哪些企業(yè)需要準備同期資料-本地文檔？
答：年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備同期資料本地文檔：
(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元。
(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，根據(jù)《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
27：哪些企業(yè)需要準備同期資料-特殊事項文檔？
答：特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
(2)企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
28：企業(yè)在哪些情形下可以免除準備同期資料？
答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
(1)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入42號公告第十三條規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。
(2)企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
29：企業(yè)應在什么期限內完成同期資料的準備？
答：主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。
30：企業(yè)應在何時提供同期資料？
答：42號公告規(guī)定，同期資料應當自稅務機關要求之日起30天內提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
31：同期資料的保存有什么規(guī)定？
答：同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
32：企業(yè)不按規(guī)定進行關聯(lián)申報有何法律責任？
答：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
