業(yè)務招待費的節(jié)稅技巧,一定要看!
一、業(yè)務招待費的具體范圍
業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。
在實務當中,業(yè)務招待費用的具體范圍主要有以下幾種:
(1)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的景點參觀費和及其他費用的開支;
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
一般來講,外購禮品用于贈送的,也應作為業(yè)務招待費。
還要注意與“誤餐費”的區(qū)別:誤餐費是企業(yè)職工個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作或出差,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的補償;業(yè)務招待費的消費主體是企業(yè)以外主體,而非本企業(yè)職工。
二、業(yè)務招待費的主要涉稅風險
業(yè)務招待費所產(chǎn)生的涉稅風險主要體現(xiàn)以下幾方面:
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。” 企業(yè)每年度的業(yè)務招待費用超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準而在年度匯算清繳時面臨納稅調增。
2.企業(yè)用外購商品、禮品和土特產(chǎn)或用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品來送人時,沒有按照視同銷售來申報繳納增值稅、企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅。
三、業(yè)務招待費的節(jié)稅技巧
把年業(yè)務招待費支出控制在企業(yè)年收入的0.83%以內。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
如何達到既能充分使用業(yè)務招待費的限額,又可以最大可能地減少納稅調整事項呢?
設某企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為X,當期列支業(yè)務招待費為Y,那么按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為60%Y,同時要滿足≤5‰X的條件,由此推算,在60%Y=5‰X這個點上,可以同時滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務招待費的限額又可以最大可能地減少納稅調整事項的要求。可以得出Y=8.3‰X。
可見,當把年交際應酬支出控制在企業(yè)年收入的0.83%以內時,企業(yè)可以不必每年進行交際應酬費的大幅度納稅調增。
因此,企業(yè)可以在年初制定一個計劃,并在每月結束時,對當月以及以前月度的交際應酬費與營業(yè)收入作對比,如果其比例超過0.83%,就要及時作出調整了。
| 作者:張翀