印花稅常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)答！

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 14:07:11　字體：大小

印花稅納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。

關(guān)于納稅義務(wù)人的具體情形有：

1.書(shū)立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。

2.采用委托貸款方式書(shū)立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

3.按買(mǎi)賣(mài)合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)納稅人，為拍賣(mài)標(biāo)的產(chǎn)權(quán)人和買(mǎi)受人，不包括拍賣(mài)人。

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否需要按照“買(mǎi)賣(mài)合同”繳納印花稅？

答：買(mǎi)賣(mài)合同，指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。轉(zhuǎn)讓包括買(mǎi)賣(mài)（出售）、繼承、贈(zèng)與、互換、分割。

因此，企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)簽訂的合同，如該固定資產(chǎn)屬于動(dòng)產(chǎn)且買(mǎi)方不屬于個(gè)人的，應(yīng)按照買(mǎi)賣(mài)合同計(jì)征印花稅；如該固定資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。具體情況請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)與員工簽訂的班車(chē)服務(wù)合同，班車(chē)用于接送員工上下班，是否需要繳納印花稅？

答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）后附的印花稅稅目稅率表規(guī)定，運(yùn)輸合同是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同）。

接送員工上下車(chē)的班車(chē)服務(wù)合同屬于客運(yùn)合同，不屬于上述規(guī)定的印花稅應(yīng)稅憑證，因此，不繳納印花稅。

納稅人在境內(nèi)書(shū)立的機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)合同是否需要繳納印花稅？

答：需要。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)保險(xiǎn)包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)。因此，機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)合同屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，稅率為保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一。

以0元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，需要繳納印花稅嗎？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時(shí)，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。

0元價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)的正當(dāng)理由有：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份。

3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

我是自然人，出租自有住房，需要繳納印花稅嗎？

答：不需要。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）規(guī)定，個(gè)人出租非住房，按照租金的千分之一繳納印花稅。

小微企業(yè)向銀行貸款簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？

答：不需要。自2018年1月1日至2027年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)處置不良債權(quán)以物抵債可以免征印花稅嗎？

答：可以。自2023年8月1日至2027年12月31日，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資產(chǎn)管理公司，是指持有國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《金融許可證》的資產(chǎn)管理公司。

印花稅是否可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“ 九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問(wèn)題細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅?！?/p>

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人有印花稅優(yōu)惠政策嗎？

答：有的。自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

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