先進制造業(yè)企業(yè)享受加計抵減優(yōu)惠需關(guān)注的五個問題

根據(jù)《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條的規(guī)定，申請列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進入相應(yīng)模塊進行申報，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。

根據(jù)《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條的規(guī)定，未及時申報企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

具體時間需要參考當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)文件。

如《四川省經(jīng)濟和信息化廳? 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局?四川省財政廳 四川省科學(xué)技術(shù)廳四川省統(tǒng)計局關(guān)于落實2023年度四川省先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（川經(jīng)信企業(yè)函〔2023〕744號）第三條規(guī)定，請各市（州）經(jīng)濟和信息化局將通知轉(zhuǎn)發(fā)轄區(qū)內(nèi)縣、市（區(qū)）經(jīng)濟和信息化部門及相關(guān)企業(yè)，并指導(dǎo)符合條件的企業(yè)，自2023年11月起，于每月15日前登陸高新認定管理工作網(wǎng)進行填報，并將申報材料（申報表、承諾書）打印、簽章，上傳平臺并提交。高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上申報狀態(tài)顯示“已審核”的先進制造業(yè)企業(yè)不再重復(fù)申報。

《河南省工業(yè)和信息化廳 河南省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》規(guī)定，企業(yè)可于10月17日后從信息填報系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。未及時申報的企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，于每月25日前將申報材料報省工業(yè)和信息化廳。后續(xù)不符合政策條件的企業(yè)，須及時填報《不再享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策企業(yè)申報表》（見附件），并于當(dāng)月25日前將加蓋單位公章的表格報省工業(yè)和信息化廳。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第二條規(guī)定，進入名單的企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：(一)企業(yè)為有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)(http://www.innocom.gov.cn/)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類);(二)2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上。

那么，銷售額是會計上的銷售額還是增值稅上的銷售額？銷售額含不含增值稅呢？也需要參考當(dāng)?shù)氐恼呋蚪獯稹?/p>

1.廣州工信微信公眾號2023年10月20日發(fā)布的《@先進制造業(yè)企業(yè)，2023年度增值稅加計抵減政策申報常見問題解答來了！》

問題八：企業(yè)銷售額按哪個口徑申報？

銷售額數(shù)據(jù)建議采用向稅務(wù)部門作增值稅申報的銷售收入（不含稅）。前期已經(jīng)提交含稅銷售額的企業(yè)，如果對比重50%不影響建議無需修改。

2.上海寶山微信公眾號2023年11月8日發(fā)布的《@寶山區(qū)企業(yè)，先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策開始申報啦》的常見問題解答

Q6：銷售額是填含稅的還是不含稅金額？

A6：按照“不含稅”填報。

3. 臨安工信微信公眾號2023年10月10日發(fā)布的《先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策相關(guān)問答》

問題11：銷售額是否含稅？

回答：含稅。

參考部分地方工業(yè)和信息化局的規(guī)定。

1.《天津市工業(yè)和信息化局關(guān)于2023年度11月—12月申報先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策有關(guān)事項的通知》（津工信財〔2023〕16號）第二條第（四）項規(guī)定，涉及總分公司的，總公司和分公司均由總公司通過所在地工信主管部門統(tǒng)一申報。由各地方稅務(wù)部門處理后續(xù)跨地區(qū)分公司減免事項。

2.《珠海市工業(yè)和信息化局2023年先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策申報常見問題解答》

問：分公司的銷售額如何填報？

答：分公司的銷售額由總公司一并填報?？偣驹谔顚憽叭夸N售額”以及“從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售產(chǎn)品信息”時，須將分公司的銷售額匯總一并填寫。

《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函[2023]267號）第三條規(guī)定，申請列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進入相應(yīng)模塊進行申報，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心(樣式見附件1)。申報企業(yè)可于10月17日后從信息填報系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。未及時申報企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）文件也沒有要求提供加計抵減聲明。

根據(jù)上述文件規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)享受加計抵減不需要提供加計抵減聲明。

部分地方稅務(wù)機關(guān)和工信部門也進行了明確。

1.《四川省經(jīng)濟和信息化廳? 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局?四川省財政廳 四川省科學(xué)技術(shù)廳四川省統(tǒng)計局關(guān)于落實2023年度四川省先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（川經(jīng)信企業(yè)函〔2023〕744號）第四條第（二）項規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)無需提交加計抵減聲明，在申報期內(nèi)通過四川省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報時，根據(jù)相關(guān)提示，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。

2. 廈門稅務(wù)微信公眾號發(fā)布2023年11月13日的《先進制造業(yè)納稅人看過來，這里有一份稅收優(yōu)惠請接收》

問:享受先進制造業(yè)加計抵減政策，如何提交聲明呢？

稅小夏解答：享受先進制造業(yè)加計抵減政策，無需提交加計抵減聲明，填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》直接申報享受。

3. 蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)微信公眾號2023年11月10日發(fā)布的《先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策詳解及操作指引》第二條第（三）項第1點規(guī)定，符合先進制造業(yè)企業(yè)無需提交加計抵減聲明，相應(yīng)名單已導(dǎo)入申報系統(tǒng)，納稅人在申報界面按提示申報享受。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！