一、基本規(guī)則

　　對于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳，《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅�！镀髽I(yè)所得稅法》第五章源泉扣繳對第三條第三款做明確規(guī)定：第五章第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　如果非居民企業(yè)在境內設立機構場所取得所得，就不適用源泉扣繳。而適用企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定。

　　二、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳適用表

　�。ㄗⅲ憾愂諈f(xié)定第十三條財產收益不能征稅的情況不適用10%的源泉扣繳。租金所得中動產租賃屬于特許權使用費的按協(xié)定特許權使用費限制稅率征收。）

　　三、特例

　　1、未實際支付但已計入成本、費用的利息、租金、特許權使用費國家稅務總局公告2011年第24號《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》第一條規(guī)定，中國境內企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。而在企業(yè)所得稅管理實務中針對該類沒有代扣代繳企業(yè)所得稅的費用在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是不能稅前進行扣除的。

　　如上述非居民企業(yè)屬于在境內未設立機構場所的，由該款項應支付人實行源泉扣繳。

　　2、特別納稅調整未作調帳處理的國稅函[2006]901號（有效文件）一、對企業(yè)與其境外關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來轉讓定價調增的應納稅所得（不含利息、租金或特許權使用費等所得），若企業(yè)未通過相應調整程序作相應賬務調整的，其境外關聯(lián)企業(yè)取得的超過沒有關聯(lián)關系所應取得的數(shù)額部分，應視同股息分配征收所得稅，該股息不得享受《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第（一）項所規(guī)定的免征所得稅的優(yōu)惠。視同股息分配給境外關聯(lián)企業(yè)的，征收企業(yè)所得稅就應實行源泉扣繳。