【營改增】財政部、稅務總局詳解營改增“收官”之戰(zhàn)

2016年4月12日，國務院新聞辦公室舉行全面推開營改增試點有關情況吹風會。財政部副部長史耀斌、國家稅務總局副局長汪康在介紹相關情況和回答記者提問時，對全面推行營改增試點的相關政策及其舉措進行了解讀。

5月1日起全面推開營改增試點的主要內(nèi)容是“雙擴”

史耀斌在介紹相關情況時表示，從2016年5月1日起，我們國家將要全面推開營改增試點，主要內(nèi)容是“雙擴”：

一是將試點范圍擴到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋，試點完成后營業(yè)稅將退出歷史舞臺。

二是將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)規(guī)范的消費型增值稅制度。

史耀斌強調(diào)，全面推開營改增改革，按照測算，2016年減稅金額將超過5000億元。全面推進這項改革有利于拉動經(jīng)濟，特別是在當前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟增加動力。我們把它稱之為用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

營改增政策取向是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”

史耀斌在介紹相關情況時表示，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，政策取向在于突出推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展。

史耀斌指出，營改增更有利于促進經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。這次全面推開營改增的政策取向，突出了推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展，可以有力促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。也可以說，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”。

史耀斌進一步指出，營改增通過統(tǒng)一稅制，貫通服務業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，對完善我國財稅體制有長遠意義。從當前看，這會為更多企業(yè)減輕稅負；從長遠看，必將會利國利民。

確保所有行業(yè)稅負只減不增是改革的一項目標

史耀斌在介紹相關情況時表示，今年《政府工作報告》明確要求，全面實施營改增，要確保所有行業(yè)稅負只減不增。這是改革的目標之一，也是一項重大的政治任務。

兩兼顧兩促進原則確保所有行業(yè)全面減稅

史耀斌在介紹相關情況時表示，兩兼顧兩促進原則的安排，總體上可實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負都有不同程度的降低。

史耀斌指出，為落實這一要求，財政部和國家稅務總局在設計試點方案時就堅持改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，以改革推動體制機制創(chuàng)新，同時兼顧穩(wěn)增長的要求，調(diào)整了改革的力度和節(jié)奏。按照營業(yè)稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業(yè)的適用稅率，對4個行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同和老項目實行政策平轉(zhuǎn)，對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施等。做上述安排，總體上可實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負都有不同程度的降低。

用“工匠精神”做好全面推開營改增四大行業(yè)試點工作

史耀斌在介紹相關情況時表示，我們將和有關部門一起，用“工匠精神”做好全面推開營改增四大行業(yè)試點工作。

史耀斌指出，此次新增試點的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等四大行業(yè)涉及納稅人1100戶左右，比前期試點的590多萬戶增加近一倍，實現(xiàn)的營業(yè)稅占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，改革涉及面更廣。同時，這四個業(yè)態(tài)更復雜、社會關注度高，是增值稅改革的難點。因此，這次全面推開試點是啃“硬骨頭”，實施難度也更大。我們將和有關部門一起，用“工匠精神”做好全面推開營改增各項試點的準備和實施工作，密切跟蹤營改增準備及運行過程中出現(xiàn)的問題，做好應對預案，確保營改增取得理想和大家期望的效果。同時，不斷總結經(jīng)驗、完善試點辦法，為今后增值稅制度改革和立法奠定堅實基礎。我們有信心也有決心打好這場改革的攻堅戰(zhàn)。

四年來營改增改革試點成效好于預期

汪康在介紹相關情況時表示，四年來營改增改革試點成效好于預期。

汪康指出，營改增自2012年先后在交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點以來，四年累計減免增值稅6千多億元，有力地促進了經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級，特別是大力地推進了現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展，據(jù)稅務部門統(tǒng)計，2013年底現(xiàn)代服務業(yè)試點企業(yè)217萬戶，到2015年底試點企業(yè)增加到510萬戶，兩年增長了1.35倍，可以說改革的成效好于預期。

營改增的各項準備工作進展順利

汪康在介紹相關情況時表示，營改增的各項準備工作進展順利。這次營改增與以往相比，涉及到的試點企業(yè)有1100多萬戶，是原試點企業(yè)戶數(shù)的7倍還多，試點企業(yè)的稅收規(guī)模超過19000億，是原試點企業(yè)的4倍多，減稅規(guī)模5000多億元，減稅的力度也是空前的。

汪康指出，目前，各項準備工作進展順利，已完成了準備工作量的80%。為了給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務環(huán)境，便捷的辦稅方式，國家稅務總局采取了六個方面十五項措施。宣傳培訓工作正在進行，稅務系統(tǒng)40多萬稅務干部的培訓已基本結束，對企業(yè)的培訓正在進行當中。我們要確保所有的企業(yè)都懂政策，會開票，能申報。確保所有企業(yè)5月1日能順利開票，6月1日能順利申報，也確保行業(yè)稅負只減不增，請廣大納稅人放心，請社會各界放心。

全面推開營改增對結構性改革和穩(wěn)增長有四方面作用

史耀斌、汪康共同回答了記者關于全面推開營改增對結構性改革和穩(wěn)增長的作用到底有什么影響的問題，指出全面推開營改增對結構性改革和穩(wěn)增長有四方面作用：

第一，全面推進增值稅改革，實行營改增能夠發(fā)揮良好經(jīng)濟效果。全面實施營改增，也就是實行“雙擴”：第一個“擴”是把所有的行業(yè)，比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，全部納入營改增的范圍。第二個“擴”是把企業(yè)新增不動產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個擴大就使增值稅變成了一個全鏈條，5月1日實施之后，在中國所有的行業(yè)、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實行增值稅的稅收制度和運行機制，所以再沒有重復征稅的因素存在了。

第二，所有的企業(yè)和行業(yè)全部都實行了增值稅，而增值稅是對增值的部分進行征稅，不僅僅消除了重復征稅，充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則，有助于市場配置資源決定性作用充分發(fā)揮，避免企業(yè)因為稅收來扭曲自己的經(jīng)濟行為，有助于經(jīng)濟結構的優(yōu)化。

第三，全面實行營改增是一次減稅的行為，是對所有企業(yè)和行業(yè)都實行減稅。預計全年要減稅超過5000多億元，這對企業(yè)來講是一個非常利好的消息，有助于經(jīng)濟穩(wěn)增長。

第四，實行全鏈條的增值稅制度，對于增值稅的政策制定，對于增值稅征收管理都有非常積極的效果，有助于簡化增值稅稅收政策和征收管理的相關安排。

從這四個作用可以看出，從穩(wěn)增長來講，由于實行了減稅，促進了企業(yè)發(fā)展。從避免重復征稅來講，充分發(fā)揮稅收的中性作用，發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，可以推進結構優(yōu)化。全面推開營改增，對經(jīng)濟改革、穩(wěn)增長和結構調(diào)整的積極效果必將顯現(xiàn)。

個人二手房交易在稅收負擔上保持基本穩(wěn)定

汪康在回答記者提問時表示，個人二手房的稅收問題涉及千家萬戶，大家都非常關注。我們配合財政部在研究個人住房征稅問題時，也是非常審慎的。歸納起來是兩個字：穩(wěn)定。有兩層意思：

一是個人二手房的交易在稅收負擔上要保持基本穩(wěn)定。過去二手房營業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了，過去征營業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過去的5%時，如果房價是100萬元的話，100萬乘5%，交5萬元的營業(yè)稅；現(xiàn)在如果房價還是100萬元的話，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。相當于原來營業(yè)稅負擔是5%，營改增以后的稅收負擔是4.76%。過去100萬是含稅價，現(xiàn)在增值稅按照不含稅價來征稅，稅基不一樣，所以個人營改增以后交易二手房稅負沒有增加，而且還略有降低。

二是這次營改增以后，個人在交易二手房，包括在辦理二手房產(chǎn)權證的過程中，涉及到的相關稅收問題及辦稅的流程，辦稅的場所，都保持不變。國家稅務總局經(jīng)過認真的研究，個人的二手房交易，以及自然人二手房出租，仍然委托地稅部門來代征、代開發(fā)票，原來怎么申報的還是怎么申報，原來填什么表，在哪個地方辦，一切維持基本不變。

確保所有行業(yè)稅負只減不增的三方面措施

史耀斌在回答記者提問時表示，李克強總理在今年的《政府工作報告》中提出全面實行營改增，同時提出要確保所有行業(yè)稅負只減不增。如何保證所有行業(yè)稅負只減不增？歸納一下，我們從兩大方面來落實：

第一方面，在試點方案的設計上，首先必須保證制度的設計體現(xiàn)只減不增的內(nèi)涵。

第二方面，政策執(zhí)行方面，包括財政部、國家稅務總局在內(nèi)所有財稅干部，幫助培訓企業(yè)的財務人員，理解好這次營改增的政策，不折不扣地全部落實到位。

第三方面，汪康補充指出，要把政策落實好，確保只減不增，還需要廣大的企業(yè)和財稅部門來協(xié)同努力。要執(zhí)行好增值稅的政策，因為增值稅除了特殊規(guī)定以外，一般是憑發(fā)票抵扣稅款的，如果企業(yè)決策不好、操作不好，也有稅收風險。本應該是減稅，由于你沒有取得增值稅專用發(fā)票，或者你沒有很好地適應稅制改革的要求調(diào)整經(jīng)營模式，你也可能稅負沒減甚至增加了。

個人住房轉(zhuǎn)讓政策沒有做任何變動

史耀斌在回答記者提問時表示，不動產(chǎn)納入進項稅抵扣范圍，可以分成兩個部分。對個人來講，住房轉(zhuǎn)讓的政策這次沒有做任何變動。對于企業(yè)來講，不動產(chǎn)進項稅可以抵扣的政策實施后，企業(yè)不會單純?yōu)榱说侄惗忂M大量不動產(chǎn)。

生活服務業(yè)是營改增改革的受益者

汪康在回答記者提問時表示，營改增受益就是生活服務業(yè)。生活服務業(yè)是這次營改增當中戶數(shù)較多的，大量的生活服務業(yè)都是中小企業(yè)，這次營改增的生活服務業(yè)，因為過去營業(yè)稅是5%，現(xiàn)在生活服務業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率實行簡易征收，由5%降到3%，稅負下降了40%。應該是受益者。

汪康指出，由于中小企業(yè)的管理水平、財務核算的水平，相對來講可能低一點，他們怎么樣來適應增值稅機制管理的要求，這是需要稅務部門和企業(yè)一起來研究解決的。辦稅服務廳專門設置了營改增的窗口，有專門的營改增專線，隨時可以提問營改增遇到的各種問題。另一方面，生活服務業(yè)中大部分中小企業(yè)都采取簡易征稅，增值稅的相關管理要求沒有一般納稅人那么高。如果生活服務業(yè)規(guī)模比較大的企業(yè)，比如大酒店、大飯店、大的旅游公司就不一樣了，有一整套的財務管理人員，有一整套的財務管理制度，我想也沒有什么大問題。我們會密切關注，把生活服務業(yè)的中小企業(yè)作為今后服務的重點，把營改增政策落實到位。

消費型增值稅制度改革將產(chǎn)生五個方面利好

史耀斌在回答記者提問時表示，消費型增值稅將產(chǎn)生五個方面利好。消費型增值稅對經(jīng)濟、財稅改革的好處是消除了重復征稅，不管是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進項稅抵扣，因此，會產(chǎn)生五個方面利好：

有利于降低企業(yè)稅負；有利于促進結構優(yōu)化；有利于推進供給側結構性改革；有利于經(jīng)濟增長；有利于財稅改革和完善稅制，為今后稅收立法邁出了非常重要的一步。

營改增對建筑企業(yè)納稅地點變化的三點解釋

汪康在回答記者提問時提出了營改增對建筑企業(yè)納稅地點變化的三點解釋：

第一，建筑業(yè)納稅地點有變化。過去建筑業(yè)在營業(yè)稅的時候是在項目所在地按3%征收，在哪兒搞項目就在哪兒交?，F(xiàn)在增值稅是在機構所在地納稅，機構在哪里就在哪里交。

第二，在機構所在地征稅的應對措施。我們在制度上、征管上也做了一些安排，盡量使稅源保持穩(wěn)定，不要有大的變化，采取的辦法是在工程所在地預征，回去以后再計算應納稅額，這樣就基本保障了原來工程所在地的利益，所以稅源是基本穩(wěn)定的。

第三，1100萬戶資料移交不會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的影響，不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，也基本不增加企業(yè)的工作量。通過我們優(yōu)化服務，提高效率，會把對企業(yè)的影響減少，基本不增加企業(yè)負擔。