稅總解讀千戶集團(tuán)納稅申報時財報事宜

一、出臺背景

企業(yè)財務(wù)會計報表是記錄反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營、資金流動等活動情況的重要依據(jù)，也是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析和風(fēng)險分析工作的重要數(shù)據(jù)來源。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。為規(guī)范全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)報送財務(wù)會計報表工作制度，發(fā)布本公告。

二、附報財務(wù)會計報表范圍

按照企業(yè)所適用的會計準(zhǔn)則、會計制度等編制的財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表、附注，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人附報的其他納稅資料。境外成員企業(yè)可暫不附報。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時限內(nèi)完成附報，并確保報送的財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確。

三、附報財務(wù)會計報表形式

公告中提出的應(yīng)以電子形式附報財務(wù)會計報表，是指企業(yè)原則上可以通過網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)、統(tǒng)一的EXCEL報表模板或單機(jī)版軟件等電子形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)附報相關(guān)材料。如有特殊情況，請及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

四、附報財務(wù)會計報表格式

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)中按照會計準(zhǔn)則、會計制度等設(shè)計了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)會計報表模板。全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)編制財務(wù)會計報表時，根據(jù)實際情況可能存在個性化的核算處理，導(dǎo)致個別科目與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中的報表模板不完全一致，如存在這樣的情況，企業(yè)應(yīng)將原始財務(wù)會計報表以EXCEL表形式，作為附件一并附報。

五、附報財務(wù)會計報表時限

全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，按月或季預(yù)繳申報以及年度納稅申報時附報相應(yīng)所屬期的財務(wù)會計報表等相關(guān)資料。若企業(yè)未按時附報，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

附：法規(guī)原文

國家稅務(wù)總局
關(guān)于規(guī)范全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務(wù)會計報表有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第67號

為進(jìn)一步加強大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局確定的重點大企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱“全國千戶集團(tuán)”）及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務(wù)會計報表有關(guān)事項公告如下：

一、全國千戶集團(tuán)總部及其成員企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報時附報本級財務(wù)會計報表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求附報的其他納稅資料，境外成員企業(yè)可暫不附報。年度終了，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，附報本級年度財務(wù)會計報表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求附報的其他納稅資料。按照會計準(zhǔn)則、會計制度等要求編制合并財務(wù)報表的全國千戶集團(tuán)總部，應(yīng)在每年5月31日前附報上一年度的合并財務(wù)報表。

二、全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)附報的財務(wù)會計報表，是指按照企業(yè)所適用的會計準(zhǔn)則、會計制度等編制的財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表、附注等。原則上，所有資料應(yīng)以電子形式附報。企業(yè)編制的原始財務(wù)會計報表與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中報表格式不一致的，應(yīng)將原始財務(wù)會計報表以EXCEL表格式，作為附件一并附報。企業(yè)應(yīng)確保報送的財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實、完整、準(zhǔn)確。

三、本公告自2016年12月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2016年10月26日