臺(tái)胞在大陸個(gè)人消費(fèi)常見涉稅規(guī)定

臺(tái)籍個(gè)人在大陸常見的涉稅稅種為個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口稅，針對(duì)不同稅種，臺(tái)籍個(gè)人應(yīng)注意應(yīng)稅專案及納稅細(xì)節(jié)等問題，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及處罰。

一、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅應(yīng)為臺(tái)籍個(gè)人首要關(guān)注的稅種，根據(jù)「中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法」及其實(shí)施條例，在大陸境內(nèi)有住所或無住所居住滿一年的個(gè)人，為居民納稅義務(wù)人，應(yīng)就在大陸取得的無論來源于境內(nèi)或境外的所得在中國(guó)納稅，但若居住超過五年，還應(yīng)就非大陸境內(nèi)取得的收入在大陸納稅。臺(tái)籍個(gè)人應(yīng)區(qū)分收入種類，對(duì)比相關(guān)法規(guī)，及時(shí)辦理申報(bào)及納稅手續(xù)。

根據(jù)「中華人民共和國(guó)稅收徵收管理法」及刑法第二百零一條有關(guān)規(guī)定，臺(tái)籍個(gè)人可能受到的處罰情形如下：

1.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)

可處以2,000.00元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可處2,000.00元以上10,000.00元以下罰款。

2.不進(jìn)行納稅申報(bào)或不繳稅款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的同時(shí)，自滯納稅款之日起，按日依欠稅金額萬(wàn)分之五追收滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上五倍以下的罰款，追繳期為三年。

3.阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處10,000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10,000元以上50,000元以下的罰款。

4.觸犯刑責(zé)

納稅人採(cǎi)取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。若拒不補(bǔ)繳，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，即使補(bǔ)繳稅款，仍追究刑事責(zé)任。

二、進(jìn)口稅

臺(tái)籍個(gè)人相對(duì)出入境頻繁，根據(jù)大陸海關(guān)總署〔2010〕54號(hào)公告內(nèi)容，臺(tái)籍個(gè)人入境攜帶的個(gè)人自用進(jìn)口物品總值一旦超過人民幣2,000.00元，或個(gè)人郵寄進(jìn)口物品進(jìn)口稅額超過人民幣50元的，則須繳納進(jìn)口稅。

這裡應(yīng)注意，個(gè)人在中國(guó)與境外間寄送物品每次存在金額上限，其中，寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為800.00元人民幣；寄自或寄往其他國(guó)家和地區(qū)的物品，每次限值為1,000.00元人民幣。

進(jìn)口稅實(shí)際為關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅合併徵收稅種，且根據(jù)關(guān)稅稅則委員會(huì)〔1994〕第4號(hào)文以及〔2011〕3號(hào)文有關(guān)要求，根據(jù)進(jìn)口物品的種類，進(jìn)口稅稅率分為10%、20%、30%及50%四類稅率。

進(jìn)口物品徵稅時(shí)間為海關(guān)放行前，未交或漏交相關(guān)稅款的，參照上述稅收征管法及刑法有關(guān)規(guī)定處理，此外，對(duì)于應(yīng)稅未稅或漏稅物品，海關(guān)追繳的期限同樣為自發(fā)生上述行為之日起三年內(nèi)。

三、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)「中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例」及其實(shí)施細(xì)則，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的全部所得及價(jià)外費(fèi)用，為徵稅范圍，且只要應(yīng)稅行為發(fā)生地在境內(nèi)或費(fèi)用由境內(nèi)支付，均應(yīng)在大陸境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。

其中營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，指除與用人單位發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系取得的薪資報(bào)酬以外的所有取得收入行為，但另有規(guī)定的免征專案除外，如著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（自2012年1月1日起，上海率先實(shí)行“營(yíng)改增”政策，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)也屬于“營(yíng)改增”范圍，即由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，同樣適用免稅政策。繼上海之后，江蘇、浙江等地也納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，和上海保持著基本一致的政策）。

臺(tái)籍個(gè)人若漏繳營(yíng)業(yè)稅，稅收處罰同樣參照上述稅收征管法及刑法有關(guān)規(guī)定。

目前正值大陸“營(yíng)改增”擴(kuò)圍期間，個(gè)人消費(fèi)時(shí)還需注意有關(guān)增值稅事宜。

四、其他稅種

除上述外，外籍個(gè)人常遇到的應(yīng)稅稅種為印花稅、流轉(zhuǎn)稅附加費(fèi)、房產(chǎn)稅等，若未按規(guī)定時(shí)間申報(bào)或不申報(bào)納稅的，稅收處罰規(guī)定與上述一致。

另外針對(duì)臺(tái)籍個(gè)人應(yīng)特別注意的，是不動(dòng)產(chǎn)出租納稅，對(duì)于租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加及個(gè)人所得稅，房產(chǎn)出租期間，還應(yīng)繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)于租賃合同等須繳納印花稅；后三項(xiàng)為財(cái)產(chǎn)、行為稅，由于稅種小、應(yīng)稅行為不常發(fā)生等原因，常被忽視。個(gè)別地區(qū)對(duì)房產(chǎn)出租適用綜合稅率5%徵稅，例如上海、江蘇等，臺(tái)籍個(gè)人應(yīng)視房屋所在地稅收政策，繳納房產(chǎn)出租的相關(guān)稅款。