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企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填法 　　“企業(yè)彌補(bǔ)虧損是用最近的盈利年度依次彌補(bǔ)”的。關(guān)于“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”的年度，如2004年的虧損，最近的年度依次為2005年、2006年。。。直至2009年，彌補(bǔ)虧損的上述年度，前1年、前2年。。。 　　又比如A公司2009年度如果虧損15萬(wàn)元，那么2004年度剩余的虧損25萬(wàn)元，在2009年度最后一年匯算清繳中不能彌補(bǔ)，A公司將失去彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。此外2007年度“可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)的虧損額”將會(huì)是90萬(wàn)元，此時(shí)2009年度“可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)的虧損額”是90+15（2009年度虧損）=-105萬(wàn)元！ 　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表實(shí)例 　　A公司2009年盈利200萬(wàn)元(即主表23行“納稅調(diào)整后所得”100萬(wàn)元)，可用于彌補(bǔ)2009年以前5年尚未彌補(bǔ)的虧損，并按順序彌補(bǔ)?！镀髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填制如下： 　　報(bào)表填制分析： 　　1、本年為2009年，依次往前推第五年為2008年，第四年為2007年，第三年為2006年，第二年為2005年分別填入第1列的6行、5行、4 行、3行、2行。A公司2009年當(dāng)年盈利200萬(wàn)元，在2列6行填入200;2008年申報(bào)表反映盈利180萬(wàn)元，同年，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，從被合并企業(yè) 轉(zhuǎn)入虧損額80萬(wàn)元，且剩余彌補(bǔ)期為3年，因此，分別在2列5行填入180，在3列5行填入-80，合計(jì)100填入4列5行。將2007年、2006年、 2005年的盈利或虧損分別在2列4行填入-200、在2列3行填入-50，在2列2行填入-500. 　　2、A公司2005年的虧損 500萬(wàn)元未在2006年、2007年彌補(bǔ)，在2008年彌補(bǔ)100萬(wàn)元，在2009年彌補(bǔ)200萬(wàn)元。因此，在第二行的6列、7列、8列分別填入0、 0、100，2行9列合計(jì)為100;A公司2006年的虧損50萬(wàn)元尚未彌補(bǔ)，在3行的7列、8列里，以及9列合計(jì)數(shù)均為0;A公司2007年虧損200 萬(wàn)元，在第4行的8列、9列均應(yīng)填0;2008年為獲利年度，不存在彌補(bǔ)情況，因此，該行9列的數(shù)據(jù)為空。 　　3、按虧損的彌補(bǔ)順序， 先用2009年的盈利200萬(wàn)元彌補(bǔ)2005年度的虧損400萬(wàn)元，在本表的10列填入200，2005年度尚未彌補(bǔ)的虧損200萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)彌 補(bǔ)，在本表的11列2行填入200.2006年的虧損50萬(wàn)元、2007年的虧損200萬(wàn)元，在2009年不足以彌補(bǔ)，分別在本表的10列3行、4行填入 0、在本表的11列3行填入50、4行填入200. 　　在本表的10列6行填入合計(jì)數(shù)200，并將該數(shù)據(jù)填入2009年度企業(yè)所得稅申 報(bào)表主表的24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”;在本表的11列7行填入合計(jì)數(shù)450，包括2005年尚未彌補(bǔ)的虧損200萬(wàn)元、2006年尚未彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn) 元和2007年未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。 　　(三)A公司2010年“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”的填制 　　A公司2010年實(shí)現(xiàn)盈利400萬(wàn)元，《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填制如下： 　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(三)(見(jiàn)附件) 　　報(bào)表填制分析： 　　1、本年為2010年，依次往前推第五年為2009年，第四年為2008年，第三年為2007年，第二年為2006年，第一年為2005年，分別填入第 1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。A公司2010年當(dāng)年盈利400萬(wàn)元，在2列6行填入400;2009年申報(bào)表反映盈利(納稅調(diào)整后所 得)200萬(wàn)元，加上2010年稅務(wù)稽查調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，因此，在2列5行應(yīng)填入合計(jì)數(shù)260.將2008年、2007年、2006年、 2005年的盈利或虧損額分別在2列4行填入180、在2列3行填入-200、在2列2行填入-50、在2列1行填入-500.另將2008年從被合并企 業(yè)轉(zhuǎn)入的虧損額80萬(wàn)元，在3列4行填入-80，合計(jì)100填入4列4行。 　　2、A公司2005年的虧損500萬(wàn)元，未在2006年、2007年彌補(bǔ)，在2008年彌補(bǔ)100萬(wàn)元、在2009年彌補(bǔ)260萬(wàn)元。因此，在1行的5列、6列、7列、8列分別填入0、0、100、260，1行9列合計(jì)360. 　　A公司2006年的虧損50萬(wàn)元，尚未彌補(bǔ)，在2行的6列、7列、8列以及9列合計(jì)數(shù)，均為0. 　　A公司2007年虧損200萬(wàn)元，尚未彌補(bǔ)，該行的7列、8列、9列的數(shù)據(jù)均為0. 　　A公司2008年的合計(jì)盈利額100萬(wàn)元，不存在被彌補(bǔ)的情況，因此，該行的8列、9列、10列、11列均為空。 　　A公司2009年盈利260萬(wàn)元，不存在被彌補(bǔ)情況，因此，該行的9列、10列、11列均為空。 　　3、按虧損的彌補(bǔ)順序，首先，用2010年的盈利400萬(wàn)元彌補(bǔ)2005年度尚未彌補(bǔ)的虧損140萬(wàn)元，在本表的10列1行填入140.至此，2005 年度的虧損500萬(wàn)元，分別在2008年彌補(bǔ)100萬(wàn)元、2009年度彌補(bǔ)260萬(wàn)元、2010年度彌補(bǔ)140萬(wàn)元，未超出5年得彌補(bǔ)期限(假設(shè)2005 年的虧損在第五年沒(méi)有彌補(bǔ)完，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)，即11列1行不得填寫(xiě)數(shù)據(jù))。其次，用2010年盈利補(bǔ)虧余額260萬(wàn)元(400-140)， 計(jì)算彌補(bǔ)2006年的虧損額50萬(wàn)元，分別在本表的10列2行、11列2行填入50和0.再次，用2010年剩余的盈余額210萬(wàn)元(260-50)，計(jì) 算彌補(bǔ)2007年虧損200萬(wàn)元，分別在本表的10列3行、11列3行填入200和0.這樣，2006年度虧損50萬(wàn)元、2007年度的虧損額200萬(wàn)元 彌補(bǔ)完畢。 　　在本表的10列6行填入合計(jì)數(shù)390，并將該數(shù)據(jù)填入2010年度企業(yè)所得稅申報(bào)表主表的24行“彌補(bǔ)以前年度”，在本表的11列7行填入合計(jì)數(shù)0.至此，企業(yè)以前年度的虧損全部得以彌補(bǔ)，2010年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元填入主表的第25行。