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2×20年12月1日，甲公司為規(guī)避所持有A存貨公允價(jià)值變動的風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)期貨合同，并將其指定為對2×20年12月和2×21年1月這兩個(gè)月A存貨的價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)的套期工具。該期貨合同的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目A存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動和產(chǎn)地方面相同。假設(shè)套期工具與被套期項(xiàng)目因A存貨市價(jià)變化引起的公允價(jià)值變動一致，且不考慮期貨市場中每日無負(fù)債結(jié)算制度的影響。2×20年12月1日，該期貨合同公允價(jià)值為0，A存貨賬面價(jià)值為180萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為200萬元；12月31日，該期貨合同公允價(jià)值為2萬元，A存貨公允價(jià)值為198萬元。2×21年1月31日，該期貨合同公允價(jià)值為1.5萬元，A存貨公允價(jià)值為198.5萬元；甲公司按照當(dāng)日公允價(jià)值出售A存貨，收到銷售款項(xiàng)198.5萬元，并將期貨合同結(jié)算。編制甲公司與該項(xiàng)公允價(jià)值套期有關(guān)的會計(jì)分錄。
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2×20年12月1日：
借：被套期項(xiàng)目——A存貨180
貸：庫存商品——A存貨180
2×20年12月31日：
①確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動
借：套期工具——期貨合同2
貸：套期損益2
②確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動
借：套期損益2
貸：被套期項(xiàng)目——A存貨2
2×21年1月31日：
①確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動
借：套期損益0.5
貸：套期工具——期貨合同0.5
②確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動
借：被套期項(xiàng)目——A存貨0.5
貸：套期損益0.5
③確認(rèn)A存貨銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)A存貨銷售成本
借：銀行存款198.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入198.5
借：主營業(yè)務(wù)成本（180－2＋0.5）178.5
貸：被套期項(xiàng)目——A存貨178.5
④結(jié)算期貨合同
借：銀行存款（2－0.5）1.5
貸：套期工具——期貨合同1.5
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2022 06/09 20:05
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