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第一章 總則 第一條 為進一步強化公司財務(wù)管理，完善財務(wù)管理制度，合理控制費用支出，規(guī)范公司的會計核算工作和財務(wù)報銷行為，使公司財務(wù)管理制度化、規(guī)范化和可控性，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理中的作用，以保障提高公司的經(jīng)濟效益，特制定本制度。 第二條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。 第二章 財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員 第三條 公司財務(wù)部門的職能是: (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。 (二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。 (三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。 (七)完成公司交給的其他工作。 第四條 公司財務(wù)部由財務(wù)部長、會計、出納和付款人員組成。 第三章 財務(wù)人員崗位制度及流程 第五條 財務(wù)主管負責組織本公司的下列工作: (一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金; (二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益; (三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析: (四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 第六條 會計的主要工作職責是: (一)按照國家會計法，在公司財務(wù)負責人的指導(dǎo)、監(jiān)督下做好記帳付帳報帳工作； (二)按照財務(wù)制度審核原始憑證和記帳憑證，建立并完善財務(wù)憑證； （三）在財務(wù)部長的監(jiān)督下進行財務(wù)核算，計劃、控制工作，編制各種財務(wù)會計報表，組織公司日常會計核算工作，發(fā)現(xiàn)問題及時查實和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報； （四）認真執(zhí)行會計制度，按時做好記賬、算賬、報賬工作，如實全面地反映公司資金活動情況，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準確，帳目清楚，按期結(jié)報； （五）負責公司費用、銷售成本及利潤的核算； （六）定期核對往來賬款，及時清算應(yīng)收應(yīng)付款； （七）妥善保管財務(wù)帳簿，會計報表和會計資料，保守財務(wù)秘密； （八）按照規(guī)定，定期（月、季、年）核對賬目、結(jié)賬、編制會計報表，并做到報表數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人都不得竄改或授意、指使他人竄改會計報表數(shù)字； （九）嚴格審核出納和付款員的財務(wù)數(shù)據(jù)，做到日清月結(jié)；定期與出納和付款員核對現(xiàn)金賬目和商品明細賬并做好登記，發(fā)現(xiàn)問題及時解決； （十）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。 第七條 出納的主要工作職責是: (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 (四) 每月對上月考勤記錄及其他工資核算原始資料進行審核，依據(jù)審核無誤的考勤和工資資料編制工資表。 (五)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。 (六)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。 (七)配合會計做好各種賬務(wù)處理。 (八)完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。 第八條 付款員的主要工作職責是: (一)認真學(xué)習業(yè)務(wù)知識，苦練現(xiàn)金收發(fā)技能 (二)嚴格審核入庫單、過磅單等相關(guān)數(shù)據(jù)，各項數(shù)據(jù)一致方可付款 (三) 根據(jù)收購情況，本著小額多次的原則，付款員每次領(lǐng)取適量現(xiàn)金，確保資金安全 (四)付款員不得以任何名義挪用收購資金 (五)本著日清日結(jié)的原則，當日業(yè)務(wù)完畢，與第二日及時向財務(wù)報

費用報銷制定的總體原則： （一）企業(yè)內(nèi)部：合規(guī)、合理的報銷流程化 合規(guī)、合理：規(guī)定范圍、金額（市場匹配）與時間內(nèi)的完成費用報銷 1、范圍內(nèi)： 報銷事項與申請單事項一致，杜絕請款或墊款所報銷事項與申請事項不同。 2、不超額： 日常費用主要包括辦公費、差旅費、電話費、交通費、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、車輛費用、水電費等。在一個企業(yè)財年內(nèi)（預(yù)算期），各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。 3、限期內(nèi)： （1）報銷人員：跨月不跨年，跨年拍照片，業(yè)務(wù)完成后，15 天內(nèi)完成費用報銷 （2）財務(wù)人員：定期報銷（避免月初與月末）如每周 1、3 下午或周 3 下午，統(tǒng)一報銷 （二）財稅相關(guān)原則：真實、合法、關(guān)聯(lián)性 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》2018 年第 28 號公告 第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。 ①真實性：指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生； ②合法性：是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定； 稅法要求：實際發(fā)生（真實性）為前提，稅前扣除憑證合法 征管要求：合法有效扣稅憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力 ③關(guān)聯(lián)性：真實發(fā)生，并有扣稅憑證－從稅法角度講，和此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有發(fā)生一樣。 做好費用報銷的票據(jù)管控，也就做好了報銷與稅法的良好銜接 （三）什么樣的憑證才是合法的憑證，可以稅前扣除的？ 1、憑證的種類 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》 2018 年第 28 號公告 第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。 如：收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單、借款單、工資表、收據(jù)等 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單、白條等。 提示： 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十二條規(guī)定：《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。 發(fā)票審核： 1、貨物運輸服務(wù)：備注，起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等 （內(nèi)容較多可另附清單）（國家稅務(wù)總局 2015 年第 99 號公告） 2、差額征稅開票：備注欄自動打印“差額征稅”字樣（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 3、建筑服務(wù)：備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 4、銷售、出租不動產(chǎn)：備注，注明不動產(chǎn)的詳細地址。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號） 5、保險代收車船稅發(fā)票：備注，保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 51 號） 6、銷售預(yù)付卡：備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號） 提示： 凡涉及費用報銷人員，以上發(fā)票審核內(nèi)容，要求培訓(xùn)學(xué)習，并考核。 （避免報銷人員，誤認為有發(fā)票就可以報銷。以免事后無法補救，或補救成本高。如：出差人員、采購人員（專票）當期無法抵扣等情況出現(xiàn)） 總結(jié)：費用報銷時會計審核注意事項 ①單據(jù)是否合規(guī)：假票、廢票 ②金額： a:費用是否在預(yù)算內(nèi)，有無超報情況、抄報有無特批(內(nèi)部控制) b:報銷與發(fā)票金額是否一致,(內(nèi)部控制、涉稅風險控制) ③費用報銷單權(quán)簽是否完整；(內(nèi)部控制) ④報銷單填寫的事項與發(fā)票是否一致(內(nèi)部控制、涉稅風險控制) 費用報銷－授權(quán)審批制度 授權(quán)審批可以把費用報銷更好的實現(xiàn)“人、財、物”與“責、權(quán)、利”的統(tǒng)一； ①授權(quán) 明確權(quán)限、職權(quán)范圍 ②審批 簽字審批，各職能部門在職權(quán)內(nèi)行使并承擔責任。 員工報銷費用時，都需要哪些人簽字呢？ 常用簽字流程： 經(jīng)辦人填寫申請單（或借款單）簽名→部門負責人簽字→財務(wù)經(jīng)理簽字審批→財務(wù)中心審批→總經(jīng)理簽字→執(zhí)行董事→出納付款→ 經(jīng)辦人填制費用報銷單簽名→財務(wù)人員審核無誤簽名（有補退情況）→出納進行收支 資金審批額度 不同企業(yè)，不同部門額度都不一樣，根據(jù)本企業(yè)情況制定 如：費用類資金支付在 5000（含 5000 元）元以內(nèi)的，財務(wù)經(jīng)理審批 5000 元以上，10000元以上總經(jīng)理審批 ，50000 元以上執(zhí)行董事審批。

差旅費的報銷管控 （一）了解差旅費列支范圍： 實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類： 1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等； 2、車輛費用：燃油費、過路費、停車費等； 3、住宿費； 4、餐費； 5、市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用； 6、雜費：行李托運、訂票費、保險等； 7、出差補助：差旅費津貼、誤餐補助。 （二）（風險點）：怎樣建立差旅費報銷（內(nèi)控）制度？ 1、 業(yè)務(wù)真實：差旅費大量個人抬頭票據(jù)，如何證明事情的真實性 2、 金額允許：報銷金額是否合規(guī)，普通人員 3 天住宿費 2.8 萬 3、 形式要件合規(guī)：報銷票據(jù)是否合規(guī) 4、 報銷是否及時 風險點處理 第一步：差旅費請款預(yù)支，請款單、有審批、有簽字，企業(yè)相關(guān)負責人簽字同意如：（集體確認業(yè)務(wù)真實性） （1）事件：采購部熊大出差參加展會－提出申請（填制申請單） （2）采購部經(jīng)理本人確認簽字（認可，確認簽字） ①有展會 ②參會目的：看樣品與公司產(chǎn)品是否相關(guān) （3）財務(wù)部門確認有錢（二級監(jiān)督） （4）分管副總經(jīng)理監(jiān)督－確認簽字 （5）出納支付簽字，申請人收款簽字。 第二步：經(jīng)辦人報銷審核簽字 部門經(jīng)理簽字：復(fù)核出差線路是否合理，行程安排中是否有繞行旅游，辦私事的情況。 1、報銷單據(jù)核查 2、建立出差預(yù)收標準 報銷金額是否合規(guī) ① 建立企業(yè)規(guī)范的補貼標準：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補貼標準； ② 建立企業(yè)規(guī)范的住宿標準：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級標準或住宿費報銷標準（需要考慮地區(qū)差異）； ③建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標準：重點在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。 第三步：財務(wù)簽字：二次符合，重點單據(jù)符合。 第四步：出納，多退少補 第五步：超范圍、超金額 可以適當建立特事審核制度 其他注意事項: ①限期內(nèi)報銷：跨月不跨年，跨年拍照片，業(yè)務(wù)完成后，15 天內(nèi)完成費用報銷 ②建立企業(yè)差旅費報銷的處罰制度，對于在差旅費報銷中有違紀違規(guī)的給予處罰的標準，使報銷制度不隨意。