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玩命匯總！中級實務(wù)答疑精華90問（第29問：成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法凈利潤和現(xiàn)金股利追溯）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網(wǎng)校匯總了眾考生們在《中級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)過程中存在的各類疑問，并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家，供大家探討學(xué)習(xí)，直至考試當(dāng)天截止，祝大家備考愉快！
提問：成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法凈利潤和現(xiàn)金股利追溯分錄的理解，為什么要減去現(xiàn)金股利？
解答：
這個是追溯調(diào)整的凈利潤，處置當(dāng)年的是計入投資收益，以前年度的是計入留存收益。
1.被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位是：
權(quán)益法下，
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益
成本法下，不做分錄。
所以成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯的分錄是：
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益（或）留存收益
2.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位是：
權(quán)益法下，
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資
成本法下，
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
兩種方法下借方相同，貸方科目不一樣，所以成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法是將成本法下貸方的投資收益改成權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，即：
借：投資收益（或）留存收益
貸：長期股權(quán)投資
這里兩筆追溯分錄科目相同，方向相反，所以追溯時可以合并為一筆，即以二者的差額追溯調(diào)整。
上述三階段的劃分，適用于購買或源生時未發(fā)生信用減值的金融工具。對于購買或源生時已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅將初始確認(rèn)后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的變動確認(rèn)為損失準(zhǔn)備，并按其攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算利息收入。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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