新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
如何學注會《會計》：確認遞延所得稅負債的要點
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟法》 | 《財務成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風險管理》 |
遞道所得稅負債是注冊會計師考試《會計》科目的學習與備考過程中，比較難理解和掌握的一個知識點。主要原因是遞延所得稅負債在平常的經(jīng)濟生活中不能直接觀看和觸摸，而是要在理解相關差異理論的基礎上理解和掌握這個知識點。
因此，在注冊會計師考試復習中，特別是沖刺備考階段，如果對這個問題還不是很清楚，建議再看一次這個知識點的視頻課件。為了方便大家在沖刺階段對知識點進行查漏補缺式的復習，現(xiàn)在對遞延所得稅負債的相關知識點歸納總結如下。
一、遞延所得稅負債確認的情況
1、企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債，除非是所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況。
2、在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。如果是與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的情況，就不用增加利潤表中的所得稅費用。
二、下面列舉幾種不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
在按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零。其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。
（2）如果某項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
（3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
大家在復習的時候，在理解暫時性差異的基礎上，對遞延所得稅負債應確認或不應確認的情況用心掌握，把還沒理解和掌握的知識點及時補回來。
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號