注冊會計師《稅法》每日一練：土地增值稅應納稅額（2023.06.18）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：沙漠孤狼 2023/06/18 09:00:33　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2023年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2022年7月轉讓2018年自行開發(fā)的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中以50萬元競得國有土地一宗，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），房地產(chǎn)開發(fā)公司選擇一般計稅方法，不考慮契稅。該公司應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A、233.66

B、229.70

C、300

D、360

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【答案】

【解析】

扣除項目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）
不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）
【提示】增值稅一般計稅的情況下，計算土地增值稅的時候，不含稅收入=含稅收入-銷項稅額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品增值稅一般計稅的時候，可以從銷售額中扣除向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）
增值額與扣除項目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%
應納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）

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