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2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》綜合題及答案解析(考生回憶版)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:mayuxin 2018/11/13 16:38:15 字體:
財務(wù)與會計

2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試已經(jīng)結(jié)束了,考生朋友們究竟考得怎么樣呢?是否正在熱切地盼望看到2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題及參考答案呢?正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及參考答案(考生回憶版),供考生參考!歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對答案!

單選題】【多選題】 【計算題

以下是2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》綜合分析題及答案解析:

1.長江公司為上市公司,2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)2016年1月1日,長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司--黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股,每股面值為1元,每股的發(fā)行價為12元,另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日,黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為4800萬元,與其公允價值相等。

(2)黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元,提取盈余公積320萬元,當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元,因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。

(3)2017年1月1日,長江公司以一批賬面價值為1400萬元,公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資,進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán),實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日,長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元,黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元,公允價值為8800萬元,差額為一項存貨評估增值引起。

(4)黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元,提取盈余公積380萬元,當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項,至年末,評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)2016年1月1日,長江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價值為(?。┤f元。

A.800

B.2360

C.2400

D.1920

【正確答案】C

【答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=12×200=2400(萬元),應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=4800×40%=1920(萬元),前者大,不調(diào)整。最終入賬價值為2400萬元。

(2)2016年1月1日,長江公司發(fā)行股份對其所有者權(quán)益的影響金額為(?。┤f元。

A.40

B.2360

C.2400

D.800

【正確答案】B

【答案解析】對所有者權(quán)益的影響額=12×200-40=2360(萬元),其分錄是:

借:長期股權(quán)投資--投資成本 2400

  貸:股本 200

    資本公積--股本溢價 2200

借:資本公積--股本溢價 40

  貸:銀行存款 40

(3)2016年度長江公司個別財務(wù)報表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A.1376

B.1120

C.1248

D.1280

【正確答案】D

【答案解析】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算時,應(yīng)根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益,因此2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益額=3200×40%=1280(萬元)。

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 (3200×40%)1280

  貸:投資收益 1280

提示:長期股權(quán)投資權(quán)益法核算,被投資方分配的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減"長期股權(quán)投資--損益調(diào)整",不確認(rèn)投資收益。

借:應(yīng)收股利?。?0×40%)32

  貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整 32

被投資方的其他綜合收益增加,投資方按應(yīng)享有的份額:

借:長期股權(quán)投資--其他綜合收益?。?40×40%)96

  貸:其他綜合收益 96

(4)2016年12月31日,長江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價值為(?。┤f元。

A.2144

B.3704

C.3744

D.3264

【正確答案】C

【答案解析】2016年年末,長期股權(quán)投資的賬面價值=2400+3200×40%-80×40%+240×40%=3744(萬元)。

(5)長江公司取得對黃河公司的控制權(quán)之日,其對黃河公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為(?。┤f元。

A.4784

B.5264

C.5440

D.5224

【正確答案】B

【答案解析】取得對黃河公司的控制權(quán)之日,長期股權(quán)投資的初始投資成本=原權(quán)益法核算股權(quán)投資的賬面價值3744+新支付對價的公允價值1520=5264(萬元)。

借:長期股權(quán)投資 5264

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 1520

    長期股權(quán)投資--投資成本 2400

          --損益調(diào)整 (1280-32)1248

          --其他綜合收益 96

借:主營業(yè)務(wù)成本 1400

  貸:庫存商品 1400

(6)2017年度長江公司個別財務(wù)報表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(?。┤f元。

A.72

B.2088

C.2280

D.1896

【正確答案】A

【答案解析】2017年年初形成企業(yè)合并,之后長期股權(quán)投資用成本法核算,2017年應(yīng)確認(rèn)投資收益額=120×60%=72(萬元)。

黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元,提取盈余公積380萬元,長江公司不做處理;

當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元

借:應(yīng)收股利 72

  貸:投資收益 72

2.長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元,預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下:

(1)7月1日,長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票,長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日,該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。

(2)2017年末,長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。

(3)12月31日,長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年,且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后,預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,且12月31日的公允價值為2250萬元。

(4)2017年末,長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元,公允價值為750萬元,預(yù)計發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。

根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)針對事項3,長江公司的會計處理中正確的有(?。?。

A.借記"投資性房地產(chǎn)--成本"2100萬元

B.貸記"其他綜合收益"150萬元

C.貸記"公允價值變動損益"150萬元

D.借記"投資性房地產(chǎn)--成本"2250萬元

【正確答案】BD

【答案解析】分錄如下:

借:投資性房地產(chǎn)--成本 2250

  累計折舊 (3000/20×6)900

  貸:固定資產(chǎn) 3000

    其他綜合收益 150

(2)長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.425

B.465

C.615

D.390

【正確答案】A

【答案解析】事項1:形成應(yīng)納稅暫時性差異額=460-300=160(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=160×25%=40(萬元);

事項2:形成可抵扣暫時性差異額150萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬元);

事項3:賬面價值為2250萬元,計稅基礎(chǔ)為3000-900=2100(萬元),形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額【對應(yīng)其他綜合收益】=150×25%=37.5(萬元);

事項4:固定資產(chǎn)減值額=900-(750-60)=210(萬元),形成可抵扣暫時性差異210萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%=52.5(萬元)。

應(yīng)交所得稅=[1500-(460-300)+150+210]×25%=425(萬元)

(3)長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(150+210)×25%=90(萬元)

(4)長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=(160+150)×25%=77.5(萬元)

(5)長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(?。┤f元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

【正確答案】A

【答案解析】所得稅費(fèi)用=1500×25%=375(萬元)

或:所得稅費(fèi)用=425+160×25%-90=375(萬元)

(6)長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加(?。┤f元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

【正確答案】B

【答案解析】所有者權(quán)益凈增加額=150-150×25%+(1500-375)=1237.5(萬元)

本試卷內(nèi)容由正保會計網(wǎng)校論壇考生提供,網(wǎng)校教學(xué)專家整理。
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