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備考信息
34、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅費用的核算,該公司20×7年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅稅率為33%,已知至20×8年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元,假定20×7年1月1日不存在暫時性差異,則甲公司20×7年確認的所得稅費用為(?。┤f元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
考查知識點:
所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算
參考解析:
應交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)
遞延所得稅負債=(1500+100)×25%=400(萬元)
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益,不影響所得稅費用。
借:所得稅費用 1035
其他綜合收益 25
貸:應交稅費——應交所得稅 660
遞延所得稅負債 400
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