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【練習(xí)題】稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)簡答題及答案解析
簡答題
某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。
（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。
（3）開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。
（4）簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運輸合同運回上述設(shè)備，支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）
問題1：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。
答案
開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）
其中用于職工食堂、浴室應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”，180÷28×2×6％×10000=7714.29（元）
借：稅金及附加 198000
應(yīng)付職工薪酬 7714.29
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 205714.29
考察知識點
資源稅應(yīng)納稅額的計算
問題2：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
答案
銷項稅額＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）
進(jìn)項稅額＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）
應(yīng)納的增值稅＝385714.29－353700＝32014.29（元）
考察知識點
資源稅應(yīng)納稅額的計算
問題3：計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。
答案
應(yīng)納的印花稅＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.3‰＝1809（元）。
考察知識點
資源稅應(yīng)納稅額的計算
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