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單選題
某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方,并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款,其賬務(wù)處理正確的是(?。?。
A.借:銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -390
貸:原材料 3000
B.借:銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -390
貸:原材料 3000
C.借:銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -390
貸:原材料 3000
D.借:銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) -390
貸:原材料 3000
購(gòu)貨退回、取得折讓折扣等,是對(duì)原業(yè)務(wù)的減少,紅字沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出適用于購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等業(yè)務(wù),需對(duì)原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。所以本題通過紅字進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算。
根據(jù)題意,正確的分錄為:
借:銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -390
貸:原材料 3000
考察知識(shí)點(diǎn):“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄
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