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稅法二習(xí)題精講課程講義
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2019年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了緊張的備考階段,距離11月份的考試還有不到三個(gè)月時(shí)間,報(bào)考了稅務(wù)師《稅法二》的同學(xué)們,你們準(zhǔn)備的如何了?已經(jīng)購買了正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019稅務(wù)師課程的小伙伴們注意啦,習(xí)題班已經(jīng)開課,趕快去聽聽老師們的習(xí)題精講吧!
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第01講 納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
考情分析:
重點(diǎn)章!
分值在55-60分之間,各種題型均會(huì)考核!
【考點(diǎn)一】納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
【重要考點(diǎn)回放】
一、納稅人、征稅對象和稅率:
納稅人 | 征稅對象 | 稅率 | |
居民企業(yè) | 境內(nèi)和境外所得 | 25% | |
非居民企業(yè) | 境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 境內(nèi)所得及境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系所得 | |
境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立但所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系 | 境內(nèi)的所得 | 20%(實(shí)際10%) | |
【提示1】納稅人包括境內(nèi)企業(yè)和取得收入的組織。不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。 【提示2】稅率:小微企業(yè)—20%;高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型型服務(wù)和西部鼓勵(lì)類—15%;國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠—10%。 |
二、所得來源地的確定:
銷售貨物 | 交易活動(dòng)發(fā)生地 |
提供勞務(wù) | 勞務(wù)發(fā)生地 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地 |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 被投資企業(yè)所在地 |
股息、紅利等權(quán)益性投資 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或個(gè)人住所地 |
【典型例題1】
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得,實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(?。?/span>
A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得
B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得
D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,從境內(nèi)取得的所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【典型例題2】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下屬于非居民企業(yè)的是(?。?/span>
A.根據(jù)我國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的丙公司
B.根據(jù)外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國的甲公司
C.根據(jù)外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國外,在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的乙公司
D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立,在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丁公司
非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【典型例題3】
下列企業(yè),屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是(?。?。
A.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本,但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)
B.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國,但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)
C.依照中國香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)
D.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺灣的企業(yè)
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
【典型例題4】
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
選項(xiàng)A,銷售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B,權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。
【典型例題5】
某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2017年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元,在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元,在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元,2017年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為(?。┤f元。
A.500 B.580
C.700 D.780
在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得境內(nèi)所得和來源于境外但是與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得要在我國繳納企業(yè)所得稅。
【典型例題6】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中,屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(?。?/span>
A.國有獨(dú)資公司
B.合伙企業(yè)
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.一人有限責(zé)任公司
E.有限責(zé)任公司
合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
小結(jié):
本考點(diǎn)分值比重不高,其中所得來源地的確定屬于高頻考點(diǎn);稅率要求掌握,但直接分值不高,主要在主觀題中作基礎(chǔ)知識考核;熟悉納稅人和征稅對象,可以正確區(qū)分居民納稅和非居民納稅人。
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