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2017年稅務(wù)師備考啟程,你是否還在為遇到問題不能及時(shí)得到解答而苦惱?為方便學(xué)員備考,網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然,如果學(xué)習(xí)中遇到問題,您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問,網(wǎng)校老師會(huì)及時(shí)問您解答!以下是稅務(wù)師《稅法二》科目答疑精華,分享給大家!
問題:個(gè)人境外所得與企業(yè)境外所得的區(qū)別
回答:企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的政策是不同的,按下面的內(nèi)容理解,如仍有疑問煩請(qǐng)指明題目位置。
1.企業(yè)所得稅境外所得的計(jì)算,分國(guó)不分項(xiàng):
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)、境外所得總額
例如,某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得為800萬元,從境外某國(guó)兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)取得的所得分別為50萬和90萬,在境外已經(jīng)按20%的稅率繳納了所得稅,該企業(yè)適用的稅率為25%。境外收益應(yīng)納稅額=(50+90)/(1-20%)=175(萬元),境外所得扣除限額=(800+175)×25%×175/(800+175)=43.75(萬元)(簡(jiǎn)便算法為175×25%=43.75萬元),境外實(shí)際繳納=175×20%=35萬元,境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=43.75-35=8。75(萬元)。
2.個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算,分國(guó)又分項(xiàng):
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算,分國(guó)分項(xiàng)需要這樣理解,從同一國(guó)家取得的所得,各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額,然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加,減去在該國(guó)繳納的稅額合計(jì),從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
例如王某從美國(guó)取得偶然所得2000元,已納個(gè)人所得稅100元,從美國(guó)取得稿酬所得5000元,已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。
在美國(guó)取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600。在同一國(guó)家的兩項(xiàng)所得,需要分別計(jì)算其抵免限額;然后再相加作為該國(guó)所得總的抵免限額。
如果您也對(duì)以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑,建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步理解。關(guān)于備考中遇到的問題,還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論,期待您的參與!
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