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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：對(duì)當(dāng)期、對(duì)以前年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法（2023.11.17）
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單選題
稅務(wù)師于2023年2月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2022年6月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為： 借：銀行存款 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 58834.95 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1165.05 經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。2022年已結(jié)賬，對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是（?。?。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1165.05
固定資產(chǎn)清理 5737.6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6902.65
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1165.05
以前年度損益調(diào)整 5737.6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6902.65
C、借：以前年度損益調(diào)整 5737.6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 5737.6
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1165.05
以前年度損益調(diào)整 5737.60
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6902.65
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，因此出售時(shí)應(yīng)該按照13％的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額＝60000÷（1＋13％）×13％＝6902.65（元）。 正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是
借：銀行存款 60000
貸：固定資產(chǎn)清理 53097.35
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6902.65
固定資產(chǎn)清理期末結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)處置損益科目，屬于損益類科目，因此調(diào)整分錄選B。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（11.17）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.17）
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