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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:增值稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異及調(diào)整(01.15)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/01/15 09:06:39 字體:

稅務(wù)師基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)學(xué)得差不多了,要通過做題進(jìn)行檢驗(yàn),這樣可以加深知識(shí)點(diǎn)的印象,加強(qiáng)理解!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)題,每天記得來練習(xí)!

單選題

納稅人的下列業(yè)務(wù)中,屬于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的是(?。?。

A、企業(yè)采用直接收款方式銷售貨物,發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取 

B、企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物,客戶已接收商品,但未到合同約定的收款時(shí)間 

C、企業(yè)采用托收承付方式銷售貨物,貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),客戶已收到貨物 

D、委托他人代銷貨物,貨物并未銷售給第三方,尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng) 


查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入,但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的情形。選項(xiàng)C,屬于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入,同時(shí)增值稅納稅義務(wù)也同時(shí)發(fā)生的情形。選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生。

【點(diǎn)評(píng)】銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

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稅務(wù)師:每日一練《稅法一》(01.15)

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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