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單選題
(2019年)2022年8月,某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品,假設截止當年12月31日,房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元,其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應稅收入是(?。┤f元。
A、4200
B、4500
C、4700
D、5000
【點評】本題考查房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認。企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現(xiàn),具體按以下規(guī)定確認:
(1)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權利)之日,確認收入的實現(xiàn)。 | |||
(2)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。 | |||
(3)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn) | |||
(4)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | ①采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn) | ||
②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與買斷價格,孰高確認,于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn); | ||
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議 | ||||
受托方與購買方簽訂銷售合同 | 應按買斷價格于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn) | |||
③采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價,孰高確認,于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn); | ||
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議 | ||||
受托方與購買方簽訂銷售合同 | 應按基價+分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn) | |||
④采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的, | A.包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關約定,參照上述第①至③項規(guī)定確認收入的實現(xiàn); | |||
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