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推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,CPA在ESG報(bào)告中扮演什么角色?|澳公會(huì)X3H觀點(diǎn)沙龍“財(cái)會(huì)新視角”

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:微微 2023/11/09 15:36:09 字體:

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)聯(lián)合“3H觀點(diǎn)沙龍”開(kāi)設(shè)“財(cái)會(huì)新視角”專欄,澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)的會(huì)員將受邀從不同角度為大家做出分享,探討隨著新經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)角色的轉(zhuǎn)變,以及作為財(cái)會(huì)人才如何應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)模式的調(diào)整。

當(dāng)環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)峻,綠色金融以及企業(yè)對(duì)環(huán)境、社會(huì)及管治(Environmental, Social and Governance, 簡(jiǎn)稱 “ESG”)的責(zé)任愈發(fā)明顯。綠色發(fā)展賽道獲得了大量投資者的關(guān)注,同時(shí)也受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的大力重視。隨著ESG投資規(guī)模的不斷推進(jìn)以及證監(jiān)會(huì)持續(xù)加大對(duì)ESG基金的認(rèn)證力度,相關(guān)監(jiān)管政策對(duì)企業(yè)ESG信息披露也提出了更多要求。

2023年4月14日,港交所(00388.hk)刊發(fā)咨詢檔,就建議改善環(huán)境、社會(huì)及管治(ESG)框架下的氣候信息披露,征詢市場(chǎng)意見(jiàn)。文件建議強(qiáng)制所有上市公司在其ESG報(bào)告中披露與氣候相關(guān)的信息,并推出符合國(guó)際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會(huì)(ISSB)氣候準(zhǔn)則的新氣候相關(guān)信息披露要求,將于2024年生效。港交所考慮到上市公司的準(zhǔn)備情況及相關(guān)疑慮,部分披露實(shí)施兩個(gè)財(cái)年過(guò)渡期。

從全球范圍看,一方面,基于合規(guī)性披露要求,CPA可為上市公司提供建議,提議進(jìn)行哪些與ESG有關(guān)的重要性評(píng)估、應(yīng)該制定哪些具體KPI和目標(biāo),以及公司如何逐步達(dá)到這些目標(biāo),并編制合規(guī)性報(bào)告; 另一方面,CPA可以進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)研及項(xiàng)目評(píng)估,協(xié)助公司進(jìn)入優(yōu)質(zhì)賽道,提高長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效及規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

此外,“永續(xù)會(huì)計(jì)”也開(kāi)始進(jìn)入大眾視野,引起熱議?!坝览m(xù)會(huì)計(jì)”旨在將企業(yè)的“非財(cái)務(wù)資本”之衡量、分析及揭露與傳統(tǒng)“財(cái)務(wù)資本”做結(jié)合,彰顯企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始為自家公司量身定做“永續(xù)會(huì)計(jì)”的揭露流程與框架。

本期 “財(cái)會(huì)新視角”將以“ESG”為課題,邀請(qǐng)來(lái)自澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)的會(huì)員以及ESG領(lǐng)域?qū)<?,共同探討CPA在香港ESG框架下發(fā)揮的重要作用。

分享者介紹

張立君先生

澳洲資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)大中華區(qū)分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)暨

環(huán)境、社會(huì)及管治委員會(huì)主席

現(xiàn)職PwC 香港ESG服務(wù)合伙人

黃建浩博士

澳洲資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師

香港中文大學(xué)商學(xué)院、會(huì)計(jì)學(xué)院高級(jí)講師

主題分享

一、香港ESG報(bào)告中CPA發(fā)揮的作用

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)于2023年公布的亞太區(qū)ESG(環(huán)境、社會(huì)和公司治理)調(diào)查結(jié)果顯示,氣候變化預(yù)期為在未來(lái)十年持續(xù)至高的ESG風(fēng)險(xiǎn),并且過(guò)半數(shù)受訪者認(rèn)為氣候變化將影響未來(lái)企業(yè)戰(zhàn)略決策。這意味著企業(yè)的ESG報(bào)告并不僅僅是每年多發(fā)布一份強(qiáng)制性報(bào)告,而是對(duì)未來(lái)公司在可持續(xù)道路上的發(fā)展路徑起到規(guī)劃作用,助力企業(yè)決策成功,其中,CPA將起到關(guān)鍵作用,這要求CPA熟悉ESG事務(wù),并擅長(zhǎng)將公司業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)起來(lái)做至佳組合。

在企業(yè)規(guī)劃ESG報(bào)告中,CPA通常發(fā)揮如下作用:

擅長(zhǎng)ESG事務(wù)的CPA,除財(cái)務(wù)知識(shí)外還擁有可持續(xù)發(fā)展報(bào)告框架及應(yīng)用的知識(shí),能幫助公司達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)并取得先發(fā)優(yōu)勢(shì)。對(duì)于聯(lián)交所要求解讀以及CPA在香港ESG報(bào)告中發(fā)揮的具體作用,本期專欄由澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)的澳洲資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師張立君先生與黃建浩博士為大家作進(jìn)一步分享。


問(wèn):您如何看待聯(lián)交所新的ESG強(qiáng)制披露要求?這對(duì)您目前的工作范圍與業(yè)務(wù)比重是否有什么影響?

張立君先生

我認(rèn)為ESG將來(lái)會(huì)越來(lái)越規(guī)范及所需要的知識(shí)會(huì)越來(lái)越深入,投資者及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)ESG相關(guān)的披露也會(huì)越來(lái)越具有技術(shù)性。例如,香港交易所于四月中發(fā)布了有關(guān)優(yōu)化環(huán)境、社會(huì)及管治架構(gòu)下的氣候相關(guān)訊息披露的咨詢文件,所有香港的上市公司也需要于2024年開(kāi)始遵守此項(xiàng)新增的披露,而這個(gè)披露也是按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)定下的國(guó)際可持續(xù)匯報(bào)準(zhǔn)則(ISSB standards)厘定。香港金融管理局亦于五月發(fā)布了香港綠色分類框架原型,以盡一步確保如何評(píng)估銀行目前的“綠色”標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步減少“漂綠”的行為。 

CPA的工作范圍廣闊,對(duì)企業(yè)運(yùn)作,成本預(yù)算,融資,投資者要求,收集資料等等都經(jīng)常要參與。這些工作的內(nèi)容對(duì)公司制定ESG策略及ESG披露方面都非常重要。ESG相關(guān)工作包括ESG投資顧問(wèn)、ESG分析師、ESG策略師、氣候風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顧問(wèn)等等。CPA也擅長(zhǎng)撰寫(xiě)分析報(bào)告,同時(shí)具備分析能力為企業(yè)進(jìn)行商業(yè)決策時(shí)提供意見(jiàn),所以很多時(shí)我也會(huì)看到CPA參與在ESG的決策當(dāng)中。再者,香港交易所于的信息文件內(nèi)也大幅增加了氣候風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響的披露要求,這正正需要CPA專業(yè)的知識(shí),并透過(guò)報(bào)告如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及應(yīng)對(duì)氣候風(fēng)險(xiǎn)的措施,讓投資者及其他持份者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況。 

以CPA的專業(yè)知識(shí),可以為公司提供高質(zhì)素、透明、可靠的ESG報(bào)告,提升公司于ESG評(píng)級(jí)的表現(xiàn),吸引更多投資者的關(guān)注。

 問(wèn):您認(rèn)為近 5 年,聯(lián)交所對(duì)于 ESG 披露的要求是否越來(lái)越嚴(yán)格?您認(rèn)為這說(shuō)明了什么?

黃建浩博士

數(shù)年前,由于不同公司采用不同的ESG報(bào)告方法,所以影響了比較性。現(xiàn)在,新增的要求涵蓋了更多環(huán)境及社會(huì)事宜的披露,從而幫助持份者更了解公司的重大事宜和業(yè)務(wù)及有效評(píng)估公司的ESG狀況。量化披露能鞏固香港發(fā)展綠色金融中心的角色。


隨著ESG熱度逐步升溫,四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所也紛紛加入ESG浪潮,將ESG作為審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn);此外,也有越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將ESG納入規(guī)范化發(fā)展體系之中,產(chǎn)生了對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的迫切需求。澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)對(duì)此有哪些看法?

問(wèn):四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為行業(yè)風(fēng)向標(biāo),紛紛開(kāi)始設(shè)立ESG研究部門(mén)。請(qǐng)談?wù)勀鷮?duì)這個(gè)舉措的看法及行業(yè)展望。

張立君先生

如我上述所講,ESG在投資市場(chǎng)中越來(lái)越受到重視,而所需要的專業(yè)知識(shí)亦越來(lái)越深入,尤其是在氣候風(fēng)險(xiǎn)及生物多樣性等議題上。四大的優(yōu)勢(shì)在于強(qiáng)大的國(guó)際網(wǎng)絡(luò),在不同的國(guó)家都有專業(yè)團(tuán)隊(duì),認(rèn)識(shí)的技術(shù)發(fā)展及市場(chǎng)需求,提供至合適的方案給投資者及企業(yè),以協(xié)助他們發(fā)展。公司及投資者都需要有專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的ESG信息及咨詢服務(wù)協(xié)助制定ESG的策略及實(shí)踐方針,為公司收集碳排放數(shù)據(jù)及作專業(yè)分析、撰寫(xiě)具水平的ESG報(bào)告、為企業(yè)制定ESG的策略及實(shí)踐方針、以至于如何把握ESG帶來(lái)的機(jī)遇,例如減排節(jié)能、碳交易、及吸引新的客戶群等等。

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)“2022年亞太區(qū) ESG 調(diào)查”結(jié)果顯示,71%的所有市場(chǎng)受訪者和69%的香港受訪者表示其所在企業(yè)在過(guò)去12個(gè)月已推行至少一項(xiàng)所列的 ESG 實(shí)踐。57%亞太地區(qū)市場(chǎng)受訪者及51%的香港受訪者表示氣候變化或會(huì)顯著影響企業(yè)未來(lái)10年的戰(zhàn)略決策。分別有41%的香港受訪者及46%的亞太區(qū)市場(chǎng)受訪者認(rèn)為監(jiān)管是企業(yè)實(shí)踐 ESG 的主要驅(qū)動(dòng)因素,足以看出制定ESG策略及實(shí)踐方針對(duì)于企業(yè)的重要性。

問(wèn):很多企業(yè)開(kāi)始制定ESG策略,您有什么案例給大家分享?以及對(duì)于企業(yè)制定ESG策略以及未來(lái)在ESG上的投資發(fā)展您有什么建議?

黃建浩博士

ESG涵蓋的范疇廣闊,每個(gè)范疇互相緊扣,而且涉及不同的專業(yè)技能。例如,企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)及人工智能進(jìn)行分析及碳排放的管理和控制以減低對(duì)環(huán)境的影響。

企業(yè)在制定ESG策略時(shí),應(yīng)該訂立短中長(zhǎng)期的目標(biāo);以及透過(guò)并整合內(nèi)部資源去推動(dòng)永績(jī)發(fā)展。

張立君先生

隨著可持續(xù)發(fā)展理念普及,企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略將更關(guān)注氣候、社會(huì)等影響因素,未來(lái)市場(chǎng)對(duì)“跨學(xué)科”復(fù)合型ESG人才需求有增無(wú)減。ISSB發(fā)布首批可持續(xù)披露標(biāo)準(zhǔn)只是開(kāi)始,并不是結(jié)束。對(duì)于不斷完善和更新的監(jiān)管,我建議企業(yè)應(yīng)把握好綠色轉(zhuǎn)型帶來(lái)的機(jī)遇,及早制定好過(guò)渡計(jì)劃等,利用氣候情景分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn):您怎么看待“永續(xù)會(huì)計(jì)”這一角色,對(duì)于企業(yè)量身定制“永續(xù)會(huì)計(jì)”的揭露流程,您覺(jué)得是必要的嗎?

張立君先生

近期國(guó)際就加強(qiáng)企業(yè)氣候信息披露引發(fā)熱議,不少企業(yè)已著手調(diào)整資源和人力配置以滿足披露標(biāo)準(zhǔn)。由于涉及數(shù)據(jù)整理匯報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管理和報(bào)告撰寫(xiě)等工作,且需要分析整個(gè)價(jià)值鏈條各環(huán)節(jié)的成本、收益、風(fēng)險(xiǎn),并提出企業(yè)整體轉(zhuǎn)型的建議,因此既熟悉將ESG評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)融入企業(yè)業(yè)務(wù),兼?zhèn)湄?cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能的復(fù)合型人才,在職場(chǎng)上更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),也有更多晉升機(jī)會(huì)。

尤其對(duì)于非商業(yè)畢業(yè)生來(lái)說(shuō),修讀CPA課程可讓有志入行的年輕人才有系統(tǒng)、快速地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、鑒證、稅法、公司法及財(cái)務(wù)基礎(chǔ),更能透徹理解各項(xiàng)報(bào)告,協(xié)助公司落實(shí)ESG相關(guān)決策,包括推行能源效益措施、編制報(bào)告與綠色融資等。  


近幾年巨大的綠色變革為金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)新的業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)會(huì),這也對(duì)CPA提出了更多要求。從事這一行業(yè)的年輕人需要有足夠的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)去應(yīng)對(duì)企業(yè)在ESG上制定的策略并提出實(shí)踐建議。那么,從業(yè)者應(yīng)該要怎樣學(xué)習(xí)ESG相關(guān)知識(shí),澳洲資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師們又有哪些建議呢?

問(wèn):綠色金融及綠色會(huì)計(jì)的發(fā)展方向下,年輕人應(yīng)該如何裝備自己?

黃建浩博士

綠色金融作為新興產(chǎn)業(yè),為會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了大量機(jī)遇。年輕人必須與時(shí)并進(jìn),提升自己的專業(yè)技能及批判性思維。ESG匯報(bào)工作亦逐步成為CPA的必備技能。

問(wèn):有哪些推薦的課程或者活動(dòng),可以供企業(yè)和市場(chǎng)上廣大會(huì)計(jì)行業(yè)的群體學(xué)習(xí)和增值,以便更快適應(yīng)ESG發(fā)展要求?

張立君先生

綠色和可持續(xù)金融培訓(xùn)先導(dǎo)計(jì)劃于2022年底正式推出,政府預(yù)留了二億元以資助合資格人士參加培訓(xùn),擴(kuò)大本地綠色及可持續(xù)發(fā)展金融的人才儲(chǔ)備。另外,今年五月政府亦更新了人才清單上的專業(yè),把ESG的專業(yè)人才也放在人才清單上,以吸引海外的人才來(lái)港就業(yè)。


二、澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)在ESG領(lǐng)域上的應(yīng)對(duì)

作為全球的專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體之一,澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)深刻地意識(shí)到氣候變化帶來(lái)的影響以及與企業(yè)一同致力于推動(dòng) ESG 發(fā)展的緊迫性,過(guò)往亦經(jīng)常跟各政府部門(mén),例如香港金融管理局、財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、數(shù)碼港等合作,以了解ESG政策上的發(fā)展。

問(wèn):您如何看待聯(lián)交所新的ESG強(qiáng)制披露要求?這對(duì)您目前的工作范圍與業(yè)務(wù)比重是否有什么影響?

張立君先生

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)積極到各大院校分享國(guó)際法規(guī)變動(dòng)、的ESG 議題。 

公會(huì)亦致力培育年輕新一代對(duì)ESG的認(rèn)識(shí),今年更特別第一次舉辦結(jié)合了本地8間知名公司的ESG實(shí)習(xí)計(jì)劃,以幫助年輕人才積累ESG實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。計(jì)劃吸引近500位學(xué)生報(bào)名參與,學(xué)科背景覆蓋商科、工程、環(huán)保等多個(gè)專業(yè)。 

ESG委員會(huì)亦恒常與不同組織合辦 ESG 講座/線上研討會(huì),讓澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員持續(xù)跟上 ESG 領(lǐng)域不斷發(fā)生的新變化,例如今年1月30日舉辦的探討“The emerging role of Web 3.0 in ESG and sustainability for CPA”活動(dòng)等。公會(huì)本身與金管局、財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局等機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)緊密合作,不時(shí)邀請(qǐng)對(duì)方派代表向會(huì)員分享政府在ESG政策上的發(fā)展,確保會(huì)員能吸收多方面知識(shí),令工作更暢順和有助提升技能。

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)第一次舉辦的ESG論壇剛剛于9月27日順利舉行,吸引了106 位會(huì)員及伙伴親身出席及 1,277位網(wǎng)上參與。是次論壇主題為“通過(guò)將可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)(SDGs)與企業(yè)戰(zhàn)略和ESG報(bào)告相結(jié)合,提升業(yè)務(wù)價(jià)值”。公會(huì)邀請(qǐng)到各界的專家探索廣泛的ESG主題,包括可持續(xù)增長(zhǎng)的氣候治理以及ESG報(bào)告和披露的至佳實(shí)踐,能從ESG報(bào)告和可持續(xù)投資的領(lǐng)先專家獲得實(shí)用指導(dǎo),增強(qiáng)對(duì)當(dāng)今商業(yè)環(huán)境中ESG的理解。






一家公司良好的經(jīng)營(yíng)不僅需要有卓越的業(yè)務(wù)表現(xiàn),還需要兼顧環(huán)境社會(huì)表現(xiàn)。為企業(yè)擬定ESG策略,并將ESG納入企業(yè)績(jī)效指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理范疇中,回應(yīng)各方對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求,根據(jù)規(guī)定作與氣候相關(guān)的信息披露是未來(lái)越來(lái)越多CPA的必備技能。

張立君先生亦寄語(yǔ)有志從事ESG相關(guān)工作的畢業(yè)生,應(yīng)盡快報(bào)考CPA課程,不僅可快速有效地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、鑒證、公司法及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)等知識(shí),不同的科目亦設(shè)有ESG元素讓會(huì)員了解CPA于ESG領(lǐng)域擔(dān)任的角色,有助將來(lái)入行時(shí)對(duì)ESG工作能更快建立基礎(chǔ)和融會(huì)貫通。

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