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《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》中規(guī)范了增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶處理,今天我們結(jié)合實(shí)際分錄來解答一下“關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)”。
根據(jù)《規(guī)定》第二(一)2項(xiàng),一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,其分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí),記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
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