進項稅額加計抵減如何稅會處理？

來源: 天津稅務編輯：那個人 2022/10/10 15:05:43　　字體：大小

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于促進服務業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第11號）規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。今天，就用一個小例子為大家講講增值稅進項稅額加計抵減這項政策的稅務和會計處理。

例如：甲企業(yè)是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務業(yè)，根據(jù)《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告〔2019〕39號）相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)可以享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期因購進貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項目應進項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

稅務處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=9000*10%=900元

當期調(diào)減加計抵減額=200*10%=20元

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880元

本期納稅人抵減前應納稅額為700元，所以本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應納稅額為0。

稅款計算

加計抵減情況

會計處理

生產(chǎn)、生活性服務業(yè)取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費-未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時計提的進項稅額加計抵減不做會計處理。

會計處理