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【漲知識】企業(yè)發(fā)生債務重組的兩種稅務處理
債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。
1. 以資產清償債務；
2. 將債務轉為資本；
3. 修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述1、2兩種方式；
4. 以上三種方式的組合等。
企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定哦，一起學習：
債務重組的一般性稅務處理
1. 以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。
2. 發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
3. 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4. 債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
債務重組的特殊性稅務處理
（一）企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
1. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2. 被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
3. 企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
4. 重組交易對價中涉及股權支付金額符合財稅〔2009〕59號規(guī)定比例。
5. 企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
（二）針對上述滿足特殊性稅務處理條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
1. 企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
2. 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
3. 企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。
政策依據
1.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
2.《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》（財會〔2006〕3號）
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