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當(dāng)固定資產(chǎn)加速折舊遇上研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,該如何處理?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/07/26 13:57:13  字體:
01

問:我公司是一家汽車制造企業(yè),2023年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備,單位價(jià)值1200萬元,會(huì)計(jì)處理按8年折舊,稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年,不考慮殘值。我公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式,折舊年限縮短為6年。那么在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),可歸集的折舊費(fèi)用應(yīng)該是多少?

答:企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)提折舊額150萬元(1200÷8=150),稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200÷6=200),若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化,且每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,則在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除200萬元(200×100%=200)。

02

問:我公司今年5月還買了一臺(tái)設(shè)備專用于研發(fā),價(jià)值300萬元,目前已投入研發(fā)使用,我們選擇在稅前一次性扣除,那么在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),可歸集的折舊費(fèi)用應(yīng)該是多少?

答:2024年度購入設(shè)備并享受一次性扣除政策,且用于研發(fā)活動(dòng)的,按照該設(shè)備一次性稅前扣除的金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)并享受加計(jì)扣除。即在今年可直接就其稅前扣除300萬元進(jìn)行加計(jì)扣除300萬元(300×100%=300)。

溫馨提示:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》《國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)),企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))

3.《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))4.《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

5.《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部  稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào))

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào))

7.《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))

8.《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))

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