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職工福利費如何進(jìn)行會計處理?能否稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2024/07/26 16:09:12  字體:

在企業(yè)中,給員工發(fā)放福利是一種常見的激勵方式。那么,這些福利費應(yīng)該如何記錄做賬呢?同時,這些支出能不能企業(yè)所得稅稅前扣除?一起來看看吧。

職工福利費如何進(jìn)行會計處理?

一、什么是職工福利費?

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242 號) 企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

二、職工福利費的企業(yè)所得稅處理有什么規(guī)定?

 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

國稅函[2009]3號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 

三、關(guān)于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容: 

(一) 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、 設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二) 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三) 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目,根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復(fù),如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出,且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關(guān)性和確定性要求的,可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

三、職工福利費如何進(jìn)行會計處理?

會計分錄: 

借:管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費

       貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費

借:應(yīng)付職工薪酬——福利費

       貸:銀行存款

提示:職工福利費在發(fā)生時,賬務(wù)處理上需要按照實際發(fā)生額做會計分錄。而不是按照工資薪金總額14%以內(nèi)的部分做會計分錄。賬務(wù)處理上,一定要以實際發(fā)生額為準(zhǔn)。不超過工資薪金總額14%的部分允許企業(yè)所得稅前扣除,是稅務(wù)上的處理。不能企業(yè)所得稅前扣除的金額,只是在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候在納稅申報表上體現(xiàn),而不是在賬務(wù)處理的時候減去。

比如,正小保公司2023年共計發(fā)生福利費20萬元,2023年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬,則正小保公司的福利費可以企業(yè)所得稅前扣除的金額是14萬元(100萬元*14%)。那么在正小保公司的賬里,福利費的總金額就是20萬元。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候,需要做納稅調(diào)整,在納稅申報表中調(diào)減福利費6萬元(20萬元-14萬元),也就是調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額6萬元,而在財務(wù)軟件賬里是不需要做調(diào)整分錄的。

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