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端午節(jié)發(fā)的購物卡,購入方怎么做賬?銷售方怎么開票?

來源: 辦稅服務(wù)中心 編輯:張美好 2019/06/11 09:03:30  字體:

端午將至,又到了放假的日子,除了國家給的節(jié)日福利,公司往往也會進(jìn)行“人文關(guān)懷”——發(fā)禮品。發(fā)放節(jié)禮要操心的事情太多,因此有的公司就選擇每年發(fā)放“購物卡”,手段雖然“簡單粗暴”,但能確實能省不少事。說起購物卡這一類的“預(yù)付卡”,總有些會計朋友對其相關(guān)開票及賬務(wù)處理略顯生疏,那么今天我們就從售卡方和購卡方兩個角度,來聊一聊預(yù)付卡的處理。 

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正保會計網(wǎng)校售卡方銷售購物卡時相關(guān)處理 

售卡方銷售預(yù)付卡時需注意只能開具不征稅普票(使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”),不得開具專票。并且持卡人實際消費時,銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,不得再開具發(fā)票,比如除加油卡以外的其他的商業(yè)預(yù)付卡超市卡、ETC充值卡等。

相關(guān)賬務(wù)處理如下:

銷售購物卡時:

借:銀行存款

  貸:預(yù)收賬款

購物卡實際消費時:

借:預(yù)收賬款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

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正保會計網(wǎng)校購卡方購進(jìn)預(yù)付卡的相關(guān)處理

企業(yè)在購進(jìn)預(yù)付卡時,從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票,需要留存?zhèn)洳?。然后按照預(yù)付卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款。

1、 購卡時:

借:預(yù)付賬款(或其他應(yīng)收款) 

  貸:銀行存款  

2、 預(yù)付卡的用途不同可分為:

①贈送給員工

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費 

  貸:預(yù)付賬款(或其他應(yīng)收款)

注:用于給員工發(fā)放福利,需要與當(dāng)月工資薪金合并代扣代繳個人所得稅,同時需要有對方的簽收證明。

②用于自用的預(yù)付卡實際消費時

借:管理費用等

  貸:預(yù)付賬款

注:預(yù)付卡用于購買辦公用品等在實際消費時需附上物品的出入庫記錄,同時購物清單和小票上要有預(yù)付卡的卡號。

最后,企業(yè)需要注意的是,購物卡實際消費時才可稅前扣除,其購買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票或結(jié)合其他憑證可作為企業(yè)稅前扣除的合法有效憑證。在預(yù)付卡的整個購銷過程中只可開具一次普通發(fā)票,對于稅前扣除所需要的清單、復(fù)印件等要及時獲取和保存,作為備查;同時對發(fā)放預(yù)付卡涉及的個稅要及時代扣代繳,以免引起相關(guān)涉稅風(fēng)險。

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