企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部受托管理責(zé)任關(guān)系復(fù)雜化和領(lǐng)域、內(nèi)容、重點(diǎn)的變化，使得對(duì)管理控制的需求日益強(qiáng)化，包括董事會(huì)對(duì)高層管理當(dāng)局、高層管理當(dāng)局對(duì)各管理責(zé)任中心、管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任和實(shí)施有效控制，等等。因此，內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理有關(guān)方面、組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用日趨突出，成為企業(yè)興衰成敗的重要因素。

    一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

    2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其制定并修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》中認(rèn)定：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

    這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事實(shí)上，根據(jù)2003年ⅡA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為未來(lái)的審計(jì)重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)審計(jì)的占63.9%.

    所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情，可以說(shuō)，凡是可能對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情或活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)要由它造成的后果和可能性來(lái)衡量。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。

    可見，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來(lái)越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組織部分。內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。

    對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理的主要原因：

    1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置；

    2.內(nèi)部審計(jì)師更了解組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

    3.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有更強(qiáng)的責(zé)任感。ⅡA將“評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，視風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)力，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)幾十年苦苦探索的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，更為內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展指明了努力的方向。

    二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

    傳統(tǒng)的管理將注意力放在個(gè)別控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制上，而現(xiàn)代管理則強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)；把一旦達(dá)不到目標(biāo)，與可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。因此，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，就必然成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。

    擁觀大局內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，要總觀全局，有的放矢。要站得高，看得遠(yuǎn)，看得細(xì)，看得深。不僅要仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，更要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握，要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織的價(jià)值具有前瞻性。同時(shí)，既要了解本組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注所處同行業(yè)的態(tài)勢(shì)。既要關(guān)注本組織、本部門、本業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，更要把握組織之間、部門之間、業(yè)務(wù)流程之間接口的風(fēng)險(xiǎn)。既要分析外在顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要挖掘隱含潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子。要努力協(xié)助組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督框架，以便提供及時(shí)和富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息，為組織增值和提高管理效率，作出積極的努力和應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

    置身其中內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體成功至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)要作為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的參與者、協(xié)調(diào)者，要真正融人到企業(yè)管理體系中，要真正置身于公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中。在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，積極參與和了解組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程，及時(shí)幫助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算帳。同時(shí)，要利用自身的優(yōu)勢(shì)積極倡導(dǎo)組織道德文化的建設(shè)，積極協(xié)助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊，減少損失。

    精通技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員要想成為風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅要董得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化，信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要扎實(shí)專業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技能，精通現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段。通過(guò)精湛嫻熟的專業(yè)勝任能力來(lái)協(xié)助組織預(yù)防和減少的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

    適時(shí)溝通風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，加強(qiáng)溝通的力度，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段，加快溝通的進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織管理層之間，應(yīng)積極溝通彼此意見，充分體現(xiàn)參與式內(nèi)部審計(jì)“以人為本”的理念。溝通應(yīng)力求準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。不僅要做到“知自知彼”，有的放矢，更要減少因溝通產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。避免由于信息的不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不完整所造成的決策失誤和決策緩慢，以及由于溝通不力，或不能很好地了解信息，致使出現(xiàn)對(duì)信息的錯(cuò)誤理解，并導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，進(jìn)而造成的客戶喪失、機(jī)會(huì)損失或士氣低落以及各種沖突等不利因素的發(fā)生。

    恪守道德隨著安然、世通等跨國(guó)大公司因財(cái)務(wù)丑聞導(dǎo)致公司破產(chǎn)，以及有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)事務(wù)所安達(dá)信退出歷史舞臺(tái)，恪守道德再次引起人們的關(guān)注和重視，并被提升到一個(gè)較高的層面。內(nèi)部審計(jì)要恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)品質(zhì)、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師要做到正直、客觀、保密和勝任，只從事他們具備必要知識(shí)、技能、和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng)，避免因道德層面給組織帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。