掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏國家審計(jì)等外部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo);內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性;內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究;對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識(shí);專業(yè)審計(jì)人員配備不全,限制了內(nèi)審工作的開展?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向,強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任,消除內(nèi)審局限性,依法審計(jì),在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題,提出了解決問題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益,服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。
正文:
為了全面開展審計(jì)工作,我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。
一、 內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用,是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù),在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。
1、 制約作用
內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查,對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計(jì)工作規(guī)范,揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面:
(1)、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。
通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,制止違規(guī)行為,有利于企業(yè)健康發(fā)展。
例如,山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自成立以來,開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),查出不合規(guī)問題15項(xiàng),金額達(dá)305萬元,均按照國家法律作了整改或上繳財(cái)政。有效地防止了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生,維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律,教育了財(cái)務(wù)人員,為今后細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。
(2)、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤,而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象,因此,有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,查錯(cuò)防弊,提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(3)配合紀(jì)檢監(jiān)察部門,打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)
內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題,查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為,及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息,采取措施,充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。
2、 防護(hù)作用
內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中,對(duì)深化改革,降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。
(1)、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。
為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì),應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭,內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì),內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì),揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),提高企業(yè)管理水平。
(2)、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查,提出有效措施,經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn),確保國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失。
(3)、降本增效,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。
例如:山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自1989年建廠初期就開始實(shí)行外委工程審計(jì)監(jiān)督工作,成效顯著。審查了公司建設(shè)的全國性的大型工程項(xiàng)目DOP四萬噸、DBP二萬噸、810酯、山東増塑劑技術(shù)開發(fā)中心中試裝置DOS、DOA項(xiàng)目、兩萬噸苯酐等基建工程項(xiàng)目及日常防腐工程、檢修工程、粵港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程項(xiàng)目,審查工程結(jié)算5700份,審查總價(jià)值53340.15萬元,審定值45520.30萬元,審減值7819.85萬元。通過審計(jì)工作的開展,不但節(jié)約了資金,減少了資金流失,降低了工程成本,提高了經(jīng)濟(jì)效益,而且維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。成績得到了上級(jí)審計(jì)部門的肯定。
3、 鑒證作用
(1)、開展聯(lián)營審計(jì),維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下,企業(yè)為了取得實(shí)效,一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個(gè)由齊魯石化公司與臨淄區(qū)政府各投資50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止,雖曾一度效益較好,1992-1996年人均經(jīng)濟(jì)效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位,躋身于中國化工500強(qiáng),但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價(jià)進(jìn)口沖擊,1997-2000年效益下降,有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們加強(qiáng)了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象,審計(jì)科提出了壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車、優(yōu)化生產(chǎn)原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議,降低了成本和消耗,規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法,投資雙方的合法利益均得到了保證。
(2)、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),強(qiáng) 化 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì),有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事,遏制腐敗,促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè),為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。
開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,肯定成績,糾正不足,有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
山東齊魯増塑劑股份有限公司自建廠初期就按照《審計(jì)法》和上級(jí)政府審計(jì)部門的要求,建立健全了中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部在離任審計(jì),完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度審計(jì)。1989年-2001年共對(duì)5任廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和65名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計(jì),查出違紀(jì)金額523萬元,其中涉及副縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部2人,中層干部13人,按照法律規(guī)定作了處理。其中有2人被追究刑事責(zé)任,13人受到了黨紀(jì)政紀(jì)處分。
4、 促進(jìn)作用
(1)、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素,提出解決問題的措施,進(jìn)一步挖潛降耗,增加收入。
(2)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。
通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì),發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷,向有關(guān)部門反饋信息,解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。
(3)、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
不定期的開展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì),規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì),正當(dāng)經(jīng)營,依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。
例如:山東齊魯増塑劑股份有限公司1993年以來,責(zé)成公司審計(jì)科配合山東新誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)下屬興達(dá)工貿(mào)公司、勞動(dòng)服務(wù)公司、粵港城酒店等單位進(jìn)行年度不定期審計(jì),共查出不合規(guī)事項(xiàng)63項(xiàng),涉及金額105萬元,均作了整改,有的按照法律規(guī)定作了處理。規(guī)范了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳目,培訓(xùn)了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。按照審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求,促使二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理走上了規(guī)范化的道路。
5、 建設(shè)性作用
建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),針對(duì)管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。
(1)、審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞。
(2)、審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。
例如:山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科早在1993年就向領(lǐng)導(dǎo)層提出了降低DOP、DBP產(chǎn)品進(jìn)料成本的建議,經(jīng)過充分調(diào)研論證,2001年自己設(shè)計(jì)上馬了兩萬噸PA項(xiàng)目,開工率達(dá)100%,月產(chǎn)苯酐2381.3噸,是設(shè)計(jì)值2000T的1.19倍,PA收率達(dá)108.8%,是設(shè)計(jì)值的1.017倍,鄰苯單耗降低4.6%,處于國際領(lǐng)先水平,每噸原料自產(chǎn)比外購節(jié)約1000元,月節(jié)約資金238.13萬元,全年降低成本2381.30萬元。年副產(chǎn)高壓蒸汽52190T,創(chuàng)效益469.71萬元。殘?jiān)鼘?shí)際采出量(1260元/T)為9.54KG/H,低于41KG/H的設(shè)計(jì)值,酸水實(shí)際采出量為(160元/T)0.375T/H,低于0.57T/H的設(shè)計(jì)值,成功實(shí)現(xiàn)了高負(fù)荷、高質(zhì)量、低能耗、高收率的達(dá)產(chǎn)目標(biāo)。2001年扭轉(zhuǎn)了前幾年的虧損局面,2002年6月實(shí)現(xiàn)銷售收入過億元,應(yīng)對(duì)了國內(nèi)外増塑劑行業(yè)的競爭,取得了巨大經(jīng)濟(jì)效益,顯示出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)特作用。實(shí)踐證明,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不是束縛企業(yè)的發(fā)展,而是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了巨大的推動(dòng)作用。因此,發(fā)揮廣泛的內(nèi)部審計(jì)作用,深入開展內(nèi)部審計(jì)工作,在WTO環(huán)境下是有長遠(yuǎn)的發(fā)展前景的。
6、 參謀作用
我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織,企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場,企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及,促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息,客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
綜上所述,內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面,在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國際市場競爭等方面,都起到了重要作用。
二、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問題
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)企業(yè)深化改革,為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。
1、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清,具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)。
西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理,隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì),直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),其他部門無權(quán)干涉,獨(dú)立性較強(qiáng)。而我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響,獨(dú)立性太差,甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全,局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制,缺乏政府審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
2、 重視審計(jì)業(yè)務(wù),忽視理論研究。
企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手,導(dǎo)致理論研究處于低點(diǎn)。充電意識(shí)淡薄,審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn),跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐,目前,CIA(國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師)考試企業(yè)報(bào)考者寥寥無幾。
3、 作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)
在現(xiàn)代的大企業(yè)中,仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解,認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”,輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,對(duì)審計(jì)有抵觸情緒,甚至不配合,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。有的對(duì)內(nèi)審懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。
4、 專業(yè)人員配備不全,限制了審計(jì)工作開展。
根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí),以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低,有的只掌握某一方面的知識(shí),更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通,難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團(tuán)上市公司(黎明股份)財(cái)務(wù)報(bào)告長期作假,沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所竟查不出問題,最后證監(jiān)會(huì)邀請(qǐng)財(cái)政部及知名院校專家學(xué)者才查出問題。這是一個(gè)很好的例子。
5、 重視服務(wù)監(jiān)督,輕視服務(wù)機(jī)制。
在當(dāng)前新形勢(shì)下,關(guān)鍵在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的,內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé),更好的為企業(yè)服務(wù)。
三、 發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策
1、 改革內(nèi)部審計(jì)管理體制,明確隸屬關(guān)系,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);在工作內(nèi)容上,將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。
2、 建立健全政府審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)體系,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置,逐步推行內(nèi)部審計(jì)人員政府委派制。
3、 完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制,與時(shí)俱進(jìn),理論與實(shí)踐相結(jié)合,進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
4、 端正認(rèn)識(shí),厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計(jì),減少違紀(jì)違規(guī)問題。
5、 建立并實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制,改變內(nèi)部審計(jì)的手段和方法,實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)。
6、 開展外委工程予結(jié)算審計(jì),減少企業(yè)資金流失。
7、 開展在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),評(píng)價(jià)業(yè)績界定責(zé)任,實(shí)行責(zé)任追究制度。
8、 搞好聯(lián)營企業(yè)及二級(jí)企業(yè)審計(jì),規(guī)范經(jīng)營行為,維護(hù)企業(yè)利益。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)