出口退稅制度

　　又稱出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。我國(guó)也實(shí)行出口退稅制度，國(guó)家根據(jù)國(guó)際通行的做法，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，即出口貨物在出口環(huán)節(jié)免交增值稅和消費(fèi)稅，同時(shí)，退回以前環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。目的是使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易的發(fā)展。

　　9月14日，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局5部委聯(lián)合發(fā)出通知，從9月15日起調(diào)整部分出口商品的退稅率，同時(shí)將此前已經(jīng)取消和本次決定取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類商品目錄，對(duì)此類商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。這次對(duì)部分商品出口退稅率的調(diào)整，是2004年、2005年我國(guó)出口退稅機(jī)制改革的繼續(xù)，主要目的是進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易均衡發(fā)展。對(duì)外貿(mào)出口比重比較大的廣東經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生一定的影響。

　　A、本次出口退稅率調(diào)整特點(diǎn)

　　調(diào)整出口退稅率與調(diào)整加工貿(mào)易政策雙管齊下

　　這次調(diào)整部分商品出口退稅率，取消了部分資源性產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)低了部分高能耗、高污染產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)高了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品如重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率。（見附表）

　　附表：本次調(diào)整出口退稅率的部分商品類別商品

　　這次出口退稅率調(diào)整的顯著特點(diǎn)是，調(diào)整出口退稅率與調(diào)整加工貿(mào)易政策雙管齊下。我們知道，對(duì)外貿(mào)易分為一般貿(mào)易、加工貿(mào)易和其他貿(mào)易。在國(guó)家下調(diào)出口退稅率限制部分商品出口時(shí)，企業(yè)可能通過增加加工貿(mào)易來增加出口，因?yàn)榧庸べQ(mào)易可以享受進(jìn)口保稅（免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅）的稅收優(yōu)惠。這樣，出口退稅率下調(diào)幅度越大，加工貿(mào)易增長(zhǎng)就越快。因此，只有調(diào)整出口退稅率與調(diào)整加工貿(mào)易政策雙管齊下，才能取得預(yù)期的效果。

　　B、對(duì)廣東企業(yè)影響

　　出口退稅率調(diào)整，對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品影響不同

　　這次出口退稅率調(diào)整，對(duì)廣東企業(yè)自然會(huì)產(chǎn)生一定的影響。筆者認(rèn)為，主要有以下幾方面的影響：

　　出口退稅率下調(diào)將增加出口產(chǎn)品的成本，減少企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)實(shí)行“免、抵、退稅”的企業(yè)，其產(chǎn)品“抵、退”稅的計(jì)算，是按出口貨物適用的增值稅率與適用退稅率之間的差率，乘以出口貨物折算為人民幣的銷售額計(jì)算出口貨物不予退稅的數(shù)額，該數(shù)額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本。在其他條件不變的情況下，出口商品的退稅率下調(diào)越多，不予退稅的數(shù)額就越大，產(chǎn)品的成本上升就越快，企業(yè)獲得的利潤(rùn)就越少。據(jù)前幾年對(duì)紡織品的統(tǒng)計(jì)，如果產(chǎn)品價(jià)格不變，出口退稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)，毛利率也相應(yīng)下降1個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)有關(guān)資料估算，這次出口退稅率下調(diào)，對(duì)毛利率的影響會(huì)小一些，紡織品由13%下降到11%，毛利率下降估計(jì)在0.5個(gè)百分點(diǎn)左右。出口退稅率下降，引起被調(diào)整行業(yè)產(chǎn)品出口成本上升，毛利隨之下降，利潤(rùn)減少，削弱了產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者商品出口的積極性，影響對(duì)外貿(mào)易。

　　出口退稅率調(diào)整將優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口結(jié)構(gòu)。這次出口退稅率調(diào)整，并非全面下調(diào)，而是分類別、不同幅度的調(diào)整。根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和產(chǎn)業(yè)政策的要求，這次對(duì)國(guó)家需要限制出口的高能耗、高污染和資源性（即“兩高一資”）產(chǎn)品，取消或降低了出口退稅率，對(duì)抑制過剩行業(yè)，淘汰落后產(chǎn)能，減少資源浪費(fèi)和污染有直接的作用。同時(shí)也有利于減少國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)出口的依賴。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展并予以重點(diǎn)扶持的產(chǎn)品，如高科技產(chǎn)品、以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，則提高了出口退稅率。因此，此次出口退稅率的調(diào)整，對(duì)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品有著不同的影響。對(duì)出口額占主營(yíng)收入比重較大的企業(yè)和價(jià)格彈性較大、檔次較低、利潤(rùn)較少的產(chǎn)品如紡織品負(fù)面影響較大。同時(shí)，必須看到，此次出口退稅率調(diào)整，有利于節(jié)約能源和保護(hù)資源；有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，轉(zhuǎn)變出口經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口結(jié)構(gòu)，加速產(chǎn)品升級(jí)換代，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，增加產(chǎn)品的附加值，提高產(chǎn)品的檔次，促進(jìn)企業(yè)由“數(shù)量增長(zhǎng)”向“質(zhì)量增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　C、企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

　　研究出口商品的稅目種類，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

　　出口退稅率調(diào)低將減輕對(duì)外貿(mào)易摩擦，優(yōu)化出口環(huán)境。我國(guó)的出口產(chǎn)品較多是勞動(dòng)密集型、技術(shù)含量低的產(chǎn)品，價(jià)格相對(duì)便宜，產(chǎn)品銷售比較好，加劇了與別國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)，遭到一些國(guó)家的反傾銷調(diào)查。下調(diào)出口退稅率有助于清除中國(guó)產(chǎn)品出口道路上的各種障礙，理順中國(guó)產(chǎn)品出口的通道，減輕對(duì)外貿(mào)易摩擦，營(yíng)造良好的出口環(huán)境。

　　出口退稅率的調(diào)整給不同企業(yè)帶來不同的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。廣東省出口產(chǎn)品中，勞動(dòng)密集型、附加值低的產(chǎn)品占有相當(dāng)大的比重，出口退稅率下調(diào)，在一定程度上削弱了它們的出口競(jìng)爭(zhēng)力，減少了廠商的利潤(rùn)空間。如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整滯后，附加值得不到提升，就會(huì)失去市場(chǎng)，失去客戶，危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。為此，筆者認(rèn)為，出口企業(yè)應(yīng)采取如下應(yīng)對(duì)措施：

　　第一、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)　企業(yè)要順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。此次出口退稅率調(diào)整，出口退稅率是按照“資源類產(chǎn)品———原材料———零部件 ———半成品———制成品”從低到高排列的，目的是引導(dǎo)外貿(mào)出口向技術(shù)含量高、附加值高的產(chǎn)品傾斜，全方位提升國(guó)內(nèi)企業(yè)和產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研究出口商品的稅目種類，對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

　　第二、選擇適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易方式　退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)應(yīng)調(diào)整營(yíng)銷策略，發(fā)展多種貿(mào)易形式，積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略是我國(guó)對(duì)外開放新階段的科學(xué)選擇，有比較優(yōu)勢(shì)的企業(yè)應(yīng)大膽“走出去”，通過對(duì)外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競(jìng)爭(zhēng)，充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開拓國(guó)際市場(chǎng)。

　　第三、降低成本和費(fèi)用　充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，降低生產(chǎn)成本。出口退稅率的下調(diào)使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤(rùn)空間，企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘內(nèi)部空間，把降低成本與增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來，企業(yè)應(yīng)樹立成本節(jié)約意識(shí)，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的成本控制，將政策調(diào)整帶來的不利影響降至最低程度。

　　第四、增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力　在成本控制的同時(shí)，企業(yè)還要積極增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力，尋求成本轉(zhuǎn)嫁。通過提高產(chǎn)品的附加值來提高出口商品的銷售價(jià)格，增加企業(yè)出口利潤(rùn)；同時(shí)，盡可能降低外購(gòu)原材料、半成品等的購(gòu)進(jìn)價(jià)格，以減少企業(yè)的進(jìn)貨成本。

　　第五、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)保護(hù)作用　行業(yè)協(xié)會(huì)要充分發(fā)揮企業(yè)與政府的橋梁紐帶作用，及時(shí)、全面、客觀、準(zhǔn)確地做好本行業(yè)的情況調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析和產(chǎn)需走勢(shì)預(yù)測(cè)，配合政府建立產(chǎn)業(yè)預(yù)警、檢測(cè)和協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，提高行業(yè)整體素質(zhì)。建立健全行業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)體系和質(zhì)量認(rèn)證體系，盡快與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)接。加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和技術(shù)交流，及時(shí)提供國(guó)際市場(chǎng)的變化信息，提高本行業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。